1. UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA DE LOS ANDES
FACULTAD DE CIENCIAS JURÍDICAS, CONTABLES
Y SOCIALES
Escuela Profesional de Contabilidad
TEMA:INGRESOSS EN EL SECTOR PUBLICO: UISP, REMUNARACION TOTAL-
REMUNERACION PERMANENTE, DELITO DE DOBLE PERCEPCION DE INGRESOS
CURSO: PRÁCTICA CONTABLE SECTOR PÚBLICO.
DOCENTE: CPC LUIS HUARACA AEDO
INTEGRANTES:
ARONI HUAMAN LUIS CARLOS
NÉLIDA ALARCÓN MARTÍNEZ
CONDORPUSA CHIRINOS LUZ MARIA
HUAMANI MOINA DIANIDA
VALDERRAMA DAVALOS YURI
2. Fuentes de Financiamiento del
Sector Público en Perú
En Perú, las fuentes de financiamiento del sector público juegan un papel crucial en el desarrollo y
funcionamiento de diversas iniciativas gubernamentales. Estas fuentes abarcan desde los impuestos
y tasas municipales hasta los fondos provenientes de organismos internacionales. El manejo
eficiente y transparente de estas fuentes es fundamental para garantizar la sostenibilidad de
proyectos y programas, así como para impulsar el crecimiento económico y el bienestar social en el
país.
La diversidad de las fuentes de financiamiento permite que las municipalidades en Perú puedan
ejecutar proyectos de infraestructura, programas sociales, servicios públicos y otras actividades
vitales para el desarrollo local. Es crucial comprender en detalle cada una de estas fuentes, sus
implicaciones legales, su impacto en la comunidad y los desafíos asociados a su administración.
3.
4.
5. Recursos ordinarios
(impuestos general a las
ventas IGV, del canon y
sobre canon)
• Impuesto General a las Ventas (IGV): El IGV, o Impuesto General a
las Ventas, es un impuesto aplicado al valor de la venta de bienes y
servicios en el territorio peruano. También conocido como Impuesto al
Valor Agregado (IVA) en otros países..
• Canon: Impuesto pagado por las empresas que explotan recursos
naturales no renovables, como el petróleo, gas, y minerales, y que es
distribuido entre los gobiernos regionales y locales.
• Sobre Canon: Es una compensación adicional que se suma al canon y
que es destinada a los municipios para financiar proyectos de desarrollo
sostenible y reducir la brecha de desigualdad territorial.
6.
7. Recursos directamente recaudados
(RDR)
1 Declaración de impuestos
El primer paso en el proceso de recursos directamente recaudados es la declaración de
impuestos. Los contribuyentes deben presentar informes precisos sobre sus ingresos y
actividades comerciales, cumpliendo con las regulaciones tributarias establecidas por el
gobierno. Esta etapa es crucial para garantizar la transparencia y el cumplimiento fiscal.
2 Verificación y auditoría
Una vez presentadas las declaraciones de impuestos, se lleva a cabo un proceso de
verificación y auditoría. Las autoridades fiscales revisan minuciosamente la información
proporcionada para asegurarse de que no haya errores ni evasión fiscal. Este paso es
fundamental para mantener la integridad del sistema de recaudación de impuestos.
3 Recaudación efectiva
La fase final de los recursos directamente recaudados es la recaudación efectiva de los
impuestos. A través de diversos mecanismos y procedimientos, el gobierno garantiza
que los contribuyentes cumplan con sus obligaciones fiscales, lo que permite generar
ingresos fundamentales para financiar programas y servicios públicos.
8. Recursos por operaciones de oficiales de
crédito (ROFC)
Financiamiento a través de
operaciones de crédito
Los recursos por operaciones de oficiales de crédito
(ROFC) constituyen una parte importante del
financiamiento del sector público en Perú. Este tipo de
financiamiento se obtiene a través de la firma de
acuerdos con entidades financieras para acceder a
préstamos, líneas de crédito u otras operaciones
financieras.
Estas operaciones son fundamentales para financiar
proyectos de inversión pública, infraestructura, y otros
gastos de capital que requieren de un flujo constante
de recursos. Además, permiten al gobierno obtener
fondos para cubrir déficits presupuestarios y llevar a
cabo proyectos que contribuyan al desarrollo
económico y social del país.
Requisitos y responsabilidades
financieras
Al recurrir a operaciones de oficiales de crédito, el
sector público asume ciertas responsabilidades
financieras, como el pago de intereses y la devolución
del capital prestado en los plazos establecidos.
Además, debe cumplir con requisitos estrictos de
transparencia y rendición de cuentas para garantizar
el uso adecuado de los recursos obtenidos.
Es crucial que estas operaciones de crédito se
gestionen de manera eficiente y responsable,
procurando obtener condiciones favorables que
minimicen el impacto en las finanzas públicas a largo
plazo y que contribuyan al desarrollo sostenible del
país.
9. Fuente de Recursos determinados (RD)
1 Regalías por recursos naturales
Una de las principales fuentes de recursos
determinados para el sector público en
Perú proviene de las regalías generadas
por la explotación de los recursos
naturales, como la minería y la extracción
de gas y petróleo. Estas regalías
contribuyen significativamente a los
ingresos del gobierno y son
fundamentales para financiar proyectos de
desarrollo y servicios públicos.
2 Impuestos a la explotación de
recursos
Otra fuente importante de recursos
determinados son los impuestos aplicados
a la explotación de recursos naturales.
Estos impuestos se imponen a las
empresas que extraen y comercializan
recursos como minerales, hidrocarburos y
madera, proporcionando ingresos
adicionales al gobierno para inversiones
en infraestructura y programas sociales.
3 Concesiones y licencias
El otorgamiento de concesiones y licencias a empresas para la explotación de recursos
naturales, como la minería y la explotación forestal, genera ingresos directos para el gobierno a
través de pagos iniciales y regalías a lo largo del tiempo. Estas concesiones son una fuente
importante de recursos determinados para el financiamiento municipal en Perú.
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15. Contribuciones a fondos
Donaciones
Las contribuciones a fondos pueden incluir donaciones voluntarias de individuos, empresas o instituciones, destinadas a apoyar proyectos específicos,
programas sociales o infraestructuras comunitarias. Estas donaciones pueden ser una importante fuente de financiamiento para iniciativas que beneficien a la
municipalidad y a la población en general. Es fundamental establecer mecanismos transparentes y efectivos para administrar y utilizar estas contribuciones de
manera ética y eficiente.
Participación comunitaria
La participación comunitaria activa y comprometida es una forma invaluable de contribución a los fondos municipales. A través de actividades de voluntariado,
eventos de recaudación de fondos y trabajo colaborativo, la comunidad puede proporcionar recursos financieros, materiales y humanos para el desarrollo
sostenible de la localidad. Fomentar la participación ciudadana en la toma de decisiones y en la gestión de recursos es esencial para fortalecer el tejido social y
promover el bienestar colectivo.
Programas de solidaridad
Los programas de solidaridad, como campañas de ayuda humanitaria, programas de alimentación para comunidades desfavorecidas, y proyectos de asistencia social,
representan una forma importante de contribución a los fondos municipales. Estas iniciativas buscan brindar apoyo a las poblaciones más vulnerables, promoviendo la
equidad y la cohesión social en la comunidad. La colaboración activa entre la municipalidad y organizaciones solidarias puede potenciar el impacto positivo de estos
programas.
16. Fondo de compensación municipal
(FONCOMUN)
El Fondo de Compensación Municipal (FONCOMUN) es un fondo establecido en la Constitución Política del Perú, con el objetivo de
promover la inversión en las diferentes municipalidades del país, con un criterio redistributivo en favor de las zonas más alejadas y
deprimidas, priorizando la asignación a las localidades rurales y urbano-marginales del país.
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22. • Impuesto Predial:
Este impuesto grava la propiedad de bienes inmuebles, como terrenos, viviendas, locales comerciales, entre otros. La base imponible
suele determinarse en función del valor de autoevalúo de los bienes inmuebles, y su tasa varía según la municipalidad y la ubicación
del inmueble.
• Impuesto a los Vehículos Motorizados:
Este impuesto grava la propiedad de vehículos motorizados, como automóviles, motocicletas, camiones, entre otros. La tasa y la
base imponible varían según la municipalidad y el tipo de vehículo.
• Impuesto a los Espectáculos Públicos No Deportivos:
Este impuesto se aplica a los ingresos generados por la realización de espectáculos públicos no deportivos, como conciertos, obras
teatrales, eventos culturales, entre otros.
• Impuesto a los Juegos de Casino y Máquinas Tragamonedas:
Este impuesto se aplica a los ingresos generados por la operación de casinos y máquinas tragamonedas en el ámbito municipal.
• Impuesto a las Transacciones Inmobiliarias:
Algunas municipalidades también gravan las transacciones inmobiliarias, como la compra y venta de bienes inmuebles, con un
impuesto adicional sobre el valor de la transacción.
23. Canon y sobre canon, regalías, renta de aduanas y
participaciones
En el contexto de las fuentes de financiamiento municipal
en el Perú, uno de los componentes clave son los recursos
provenientes del canon y sobre canon, las regalías, la renta
de aduanas y las participaciones. Estos recursos
representan ingresos significativos para los gobiernos
locales, permitiéndoles financiar proyectos de desarrollo y
servicios públicos para la comunidad.
El canon y sobre canon se obtienen principalmente de la
explotación de recursos naturales, mientras que las regalías
son compensaciones por su uso. Asimismo, la participación
distribuye los ingresos entre los distintos niveles de
gobierno, y la renta de aduanas representa los ingresos
generados por las operaciones aduaneras en el país.
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27. 01.
02.
03.
deseo o motivación para participar
en un comportamiento prohibido
habilidades y las herramientas para
cometer el delito.
oportunidad para cometer el delito.
Factoresque influyenalmomentodequese
produzcaundelito
DELITO
SEGUN EL MINISTERIO PUBLICO
Un delito es una acción que va en contra de lo
establecido por la ley y que amerita un castigo o pena
privativa de la libertad.
SEGUN EL CODIGO PENAL
Son delitos y faltas las acciones u omisiones
dolosas o culposas penadas por la ley.
DELITO DE DOBLE
PERCEPCION DE INGRESOS
28. CONTEXTO LEGAL
Constitución Política
del Perú
Artículo 40.- Ningún funcionario o servidor público puede
desempeñar más de un empleo o cargo público remunerado, con
excepción de uno más por función docente.
Artículo 3.- Prohibición de doble percepción de ingresos Ningún
empleado público puede percibir del Estado más de una remuneración,
retribución, emolumento o cualquier tipo de ingreso.
Ley N.ª 281
75 Ley Marco del
Empleo Publico
D.L.N.º 276
En el Informe Técnico N 1
399-
2023-SERVIR-GPGSC
Artículo 7.- Ningún servidor público puede desempeñar más de un
empleo o cargo público remunerado,inclusive en las Empresas de
propiedad directa o indirecta del Estado o de Economía Mixta.
El marco normativo vigente permite que un servidor público perciba un
ingreso adicional por parte del Estado al efectuar labor docente, lo cual
solo sería posible siempre que las jornadas de trabajo del primer y
segundo vínculo no sean incompatibles entre sí
29. SANCIONES ADMINISTRATIVAS POR LA DOBLE PERCEPCIÓN DE
INGRESOS
L E Y 3 0 0 5 7 L E Y D E L S E R V I C I O C I V I L
ARTÍCULO 85.FALTAS
DE CARÁCTER
DISCIPLINARIO
ARTÍCULO 88.
SANCIONES
APLICABLES
ARTÍCULO 112.-
INFORM E ORAL
Son faltas de carácter
disciplinario que, según
su gravedad, pueden
ser sancionadas con
suspensión temporal o
con destitución, previo
proceso administrativo.
comunicarlo al servidor
civil a efectos de que el
servidor civil pueda
ejercer su derecho de
defensa a través de un
informe oral, ya sea
personalmente o a
través de su abogado.
a)Amonestación verbal o
escrita.
b)Suspensión sin goce de
remuneraciones. desde un
día hasta por doce 12
meses.
c) Destitución. La
aplica
destitución se
previo proceso
administrativo
disciplinario por el jefe de
recursos humanos o quien
haga sus veces.
ARTÍCULO 92-.
AUTORIDADES
S on autoridades del
procedimiento
administrativo
disciplinario:
a)El jefe inmediato del
presunto infractor
.
b)El jefe de recursos
humanos o quien haga
sus veces.
c) El titular de la
entidad.
d) El Tribunal del
Servicio Civil.
ARTICULO 106-.FAS ES
DEL PROCEDIM IENTO
ADMINISTRATIVO
DISCIPLINARIO
civil de
comunicación
la
que
determina el inicio del
procedimiento
administrativo
disciplinario,
de cinco (05)
brindándole un plazo
días
hábiles para presentar
su descargo
a) Fase instructiva
S e inicia con la
notificación al servidor
El incumplimiento de
las normas
establecidas en la
presente Ley y su
reglamento.
ARTICULO 106-.FAS ES
DEL PROCEDIM IENTO
ADMINISTRATIVO
DISCIPLINARIO
b) Fase sancionadora
comprende desde la
recepción
del informe del órgano
instructor,
emisión
hasta la
de la
que
comunicación
determina la
imposición de sanción
32. La cantidad total de beneficios
que recibe un empleado como
parte de su trabajo se conoce
como su remuneración. Aunque
la remuneración o salario es el
principal beneficio del trabajo,
hay otros beneficios como el
REMUNERACION TOTAL
33.
34. Asimismo, El Decreto Supremo N° 051-91-
PCM, establece en forma transitoria las
normas reglamentarais orientadas a
determinar los niveles remunerativos de los
funcionarios, directivos, servidores y
pensionistas del Estado en el marco del
Proceso de Homologación, Carrera Pública
y Sistema Único de Remuneraciones. El
35. Aquella cuya percepción es regular en su
monto, permanente en el tiempo y se otorga
con carácter general para todos los
funcionarios, directivos y servidores de la
Administración Pública; y está constituida
por la Remuneración Principal, Bonificación
Personal, Bonificación Familiar,
Remuneración Total
Permanente
36. Es aquella que está
constituida por la
Remuneración Total
Permanente y los conceptos
remunerativos adicionales
otorgados por Ley expresa,
los mismos que se dan por el
Remuneración
Total
37. Artículo 9° Las Bonificaciones, beneficios y demás
conceptos remunerativos que perciben los
funcionarios, directivos y servidores otorgado en base
al sueldo, remuneración o ingreso total serán
calculados en función a la Remuneración Total
Permanente, con excepción de los casos siguientes:
Asimismo, el citado precedente administrativo de
SERVIR estableció que la remuneración total
permanente, de conformidad con la jurisprudencia del
Tribunal Constitucional, no es aplicable para el cálculo
de los beneficios siguientes: La asignación por cumplir
veinticinco años de servicios al estado, a la cual se
38. Remuneración total
permanente:
Aquella cuya percepción es
regular en su monto,
permanente en el tiempo y se
otorga con carácter general
para todos los funcionarios,
directivos y servidores de la
Administración Pública
39. ARTÍCULO 23.- Asimismo, los reajustes de
remuneraciones, bonificaciones, aguinaldos,
refrigerio y movilidad de los trabajadores de los
Gobiernos Locales se atienden con cargo a los
ingresos propios de cada municipalidad y se
fijan por el procedimiento de negociación
bilateral establecida mediante el Decreto
Supremo N2 070-85-PCM
Ley N” 26268 - Ley de Presupuesto
del Sector Público para 1994
Actualmente se encuentra derogado por las normas del
nuevo Régimen del Servicio Civil
40. Artículo 8° Para efectos remunerativos se considera:
A. Remuneración Total Permanente
B. Remuneración Total.
DECRETO SUPREMO N° 051-91-PCM
constituida por la Remuneración Total
Permanente y los conceptos
remunerativos adicionales otorgados
por Ley expresa
Las Bonificaciones, beneficios y
demás conceptos remunerativos que
perciben los funcionarios, directivos y
servidores otorgado en base al
sueldo
41. Asimismo, el citado precedente administrativo de
SERVIR estableció que no es aplicable para los
siguientes:
La asignación por cumplir veinticinco
(25) años de servicios al estado
El subsidio por fallecimiento de un
familiar directo del
Servidor
El subsidio por fallecimiento del servidor
El subsidio por gastos de sepelio
La asignación a la docente mujer por
cumplir veinte (20) años de servicios
La asignación a la docente mujer por
cumplir veinticinco (25) años de
servicios
45. Grupo Profesional,
Grupo Técnico,
Grupo Auxiliar,
1.2 Régimen laboral del Decreto Legislativo N.°
276
El Decreto Legislativo N.° 276, llamado también Ley de Bases de la
Carrera Administrativa y de Remuneraciones del Sector Público,
define a la Carrera Administrativa como “el conjunto de principios,
normas y procesos que regulan el ingreso, los derechos y los deberes
que corresponden a los servidores públicos que con carácter estable
prestan servicios de naturaleza permanente en la Administración
Pública
El Decreto Legislativo N.° 276 estructura a
la Carrera Administrativa por grupos
ocupacionales y niveles. Los grupos
ocupacionales se clasifican en
46. la remuneración de los funcionarios y servidores públicos
. 1:Haber básico
Se regula anualmente en proporción a la Unidad Remunerativa Pública (URP) como porcentaje de la misma. El reajuste de la URP conlleva la
actualización de los haberes básicos y bonificaciones referidos a ellos.
Al nivel inferior de la Carrera Administrativa le corresponde un haber básico
equivalente a una URP.
2. Bonificaciones
Concesión por cada quinquenio del 5% del haber básico sin exceder de ocho quinquenios.
Bonificación familiar en relación con la carga familiar. Si padre y madre prestan servicios al Estado, le corresponde a la madre.
Bonificación diferencial, compensan el desempeño y condiciones
especiales.
3. Beneficios
Asignación por cumplir 25 años (dos remuneraciones) y 30 años (tres remuneraciones).
Aguinaldo en Fiestas Patrias y Navidad.
Compensación por tiempo de servicios. Menos de 20 años, 50%; y 20 años o más, una remuneración principal por cada año completo o fracción
mayor
de 6 meses, hasta por un máximo de 30 años.
47. Decreto Legislativo N.° 728
Denominada Ley de Fomento del Empleo, es en realidad la ley del régimen privado, que tiene como principales objetivos los
siguientes:
Promover el acceso masivo al empleo productivo.
Combatir el desempleo y el subempleo
Incentivar el pleno uso de la capacidad instalada en las empresas.
Estimular la inversión productiva en el sector privado.
Garantizar la seguridad en el empleo e ingresos de los trabajadores.
Adecuada y eficaz interconexión entre oferta y demanda en el mercado de trabajo.
Fomentar la capacitación y formación laboral de los trabajadores.
Propiciar transferencias de trabajadores hacia actividades de mayor productividad.
Unificar normas de contratación laboral y consolidar beneficios sociales existentes.
48. Modalidad de contratación
1. Contrato de naturaleza temporal.
Contrato por inicio o lanzamiento de una nueva
actividad. Contrato por necesidad del mercado.
Contrato por reconversión empresarial.
2. Contrato de naturaleza accidental.
Contrato
ocasional. Contrato de suplencia.
Contrato de emergencia.
3. Contrato de obra
o servicio.
Contrato
específico. Contrato intermitente.
Contrato de temporada.
49. Decreto Legislativo N.° 1057
la contratación de personal para la prestación de servicios al Estado se realizaba anteriormente a través de una modalidad sui generis,
denominada contrato de servicios no personales, habiéndose utilizado también otras modalidades contractuales que no se adecuaban a
las exigencias jurídicas, evidenciando inequidad en cuanto a los derechos y beneficios.
la Comisión elaboró un proyecto de norma reguladora para sustituir dicha modalidad por un nuevo contrato denominado Contrato
Administrativo de Servicios, cuya principal virtud es reconocer a los trabajadores sus derechos, además de consagrar que deben ser
asegurados obligatorios de EsSalud e inscribirse en alguno de los sistemas pensionarios existentes. Señalaba también, el traslado
progresivo del personal contratado por SNP al nuevo CAS
Así, aparece el Decreto Legislativo que regula el Régimen Especial de Contratación Administrativa de Servicios
(CAS), que luego fue reglamentado por el Decreto Supremo N.° 075-2008-PCM. La finalidad central fue sustituir
los contratos denominados Servicios No Personales, teniendo por objeto garantizar los principios
50. El CAS es un contrato de duración determinada y renovable, cada contrato no puede exceder de la duración del período
que corresponde al año fiscal, establece un máximo de prestación de 48 horas semanales y descanso de 24 horas
continuas por semana, así como también un descanso vacacional de 15 días calendario continuos por año cumplido.
Permite la afiliación a EsSalud, y a un régimen de pensiones.
(CAS) fue creado en el año 2008
para solucionar la problemática generada por la proliferación de los servicios no personales (SNP)
en el sector público, modalidad contractual establecida en los años noventa como respuesta a las
restricciones presupuestales impuestas a la contratación de nuevo personal, con el objetivo de
ahorrar costos laborales y acceder a un sistema de contratación más flexible en el sector público.
51.
52.
53. Ley N.° 28212, que regula los ingresos de los Altos Funcionarios y Autoridades del Estado y dicta otras medidas.
Es la ley N.° 28212 publicada el 27 de abril del 2004, que tiene como finalidad desarrollar el artículo 39° de la Constitución Política de
1993, en lo que se refiere a la jerarquía de las remuneraciones de los altos funcionarios y autoridades del Estado, desarrollando con
claridad la prelación de estos servidores considerados como los más altos cargos de la administración Pública y que vienen a ser,
después del Presidente de la República:
