1. Налоговые новшества и морской транспорт в Украине Алена Лосевская,Партнер, адвокат Иван Мовляк, Ассоциированный партнер Practice of maritime business Odessa, 2011
2. www.interlegal.com.ua Налоговый кодекс Украины Международная перевозка без НДС правило старое, но новые критерии Перевозка по единому международному перевозному документу определения нет Practice of maritime business Odessa, 2011
4. www.interlegal.com.ua авиационная грузовая накладная (AirWaybill); международная автомобильная накладная (CMR); накладная СМГС (накладна УМВС); коносамент (Bill of Lading); накладная ЦИМ (CIM); грузовая ведомость (CargoManifest). Practice of maritime business Odessa, 2011
5. www.interlegal.com.ua Налоговый кодекс Украины Экспедиторское вознаграждение место поставки услуг - место регистрации получателя услуг: Practice of maritime business Odessa, 2011
9. www.interlegal.com.ua Налоговый кодекс Украины НДС на портовые сборы законопроект 8321 Верховная Рада приняла на подписание Президенту Practice of maritime business Odessa, 2011
10. www.interlegal.com.ua ФРАХТ: ОБЩЕЕ ПРАВИЛО Налог на репатриацию 6% Украинское предприятие $ фрахт Нерезидент Practice of maritime business Odessa, 2011
12. www.interlegal.com.ua Дания Голландия Бельгия Великобритания Эстония Австрия Сингапур Исландия Канада ОАЭ ЮАР Португалия Швейцария … Налог на репатриацию 0% Украинское предприятие $ оплата за международную перевозку Practice of maritime business Odessa, 2011
13. www.interlegal.com.ua Важно! Виды транспорта, международная перевозка которыми охватывается положениями соответствующей конвенции 67 действующих конвенций! Practice of maritime business Odessa, 2011
23. www.interlegal.com.ua Агент с зависимым статусом! Нерезидент (перевозчик или экспедитор) Клиенты Украинское предприятие – Агент нерезидента Practice of maritime business Odessa, 2011
24. www.interlegal.com.ua Основные критерии оценки «зависимости»: 1. Степень корпоративной зависимости от нерезидента 2. Степень экономической зависимости от нерезидента 3. Степень управленческой зависимости от нерезидента Practice of maritime business Odessa, 2011
25. www.interlegal.com.ua Агент с зависимым статусом с большой долей вероятности, если: 1. Компания-Агент принадлежит нерезиденту-перевозчику 2. Большая часть прибыли Агента возникает именно по причине работы с таким нерезидентом-перевозчиком 3. Агент заключает договоры с клиентами от имени, по поручению и в интересах нерезидента-перевозчика Practice of maritime business Odessa, 2011
26. www.interlegal.com.ua Внимание: агент с зависимым статусом! Может быть приравнен к постоянному представительству! Practice of maritime business Odessa, 2011
27. www.interlegal.com.ua Внимание, КИПР! Ст. 5 Соглашения … об избежании двойного налогообложения доходов и имущества от 29.10.82 г. «Доходы, извлекаемые от международных перевозок лицом с постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся Государстве, не подлежат налогообложению в другом Договаривающемся Государстве. » Practice of maritime business Odessa, 2011
28. www.interlegal.com.ua "Международная перевозка" - это осуществление перевозки грузов и пассажиров любым видом транспорта между пунктами, находящимися в различных Договаривающихся Государствах. ? Practice of maritime business Odessa, 2011
29. www.interlegal.com.ua Налоговый кодекс Ограничения по бенефициарному собственнику Выплаты из Украины в пользу нерезидента Налог на репатриацию (15%) или фрахт (6%) Practice of maritime business Odessa, 2011
30. www.interlegal.com.ua Налоговый кодекс применение международного договора допускается только при выплатах ! бенефициарному собственнику дохода Practice of maritime business Odessa, 2011
31. www.interlegal.com.ua Налоговый кодекс Украины К затратам предприятия не будут теперь относиться выплаты нерезидентам на инжиниринг и роялти, еслиполучатель-нерезидент не является бенефициарным собственником данного дохода Practice of maritime business Odessa, 2011
32. www.interlegal.com.ua Налоговый кодекс бенефициарный собственник дохода – лицо, имеющее право на получение такого дохода Practice of maritime business Odessa, 2011
33. www.interlegal.com.ua Налоговый кодекс не может быть бенефициарным собственником • агент • номинальный держатель (собственник) • посредник Practice of maritime business Odessa, 2011
42. www.interlegal.com.ua СОГЛАШЕНИЕ между Правительством Союза Советских Социалистических Республик и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения доходов и имущества нет ограничений о бенефициарном собственнике Practice of maritime business Odessa, 2011
48. www.interlegal.com.ua Закон Украины «О международных договорах» статья 19 Если международным договором Украины установлены иные правила, нежели те, что предусмотрены в соответствующем акте законодательства Украины, применяются правила международного договора. Practice of maritime business Odessa, 2011
50. www.interlegal.com.ua Какую юрисдикцию лучше выбрать? 1. Вид транспорта? 2. Лицензия/иные разрешения? 3. Европейский VAT No.? 4. Денежные потоки? 5. А есть ли экономия? Practice of maritime business Odessa, 2011
