Material de Apoyo Actualizacion Tributaria nuevas refomar tributarias 2024.pdf

A C T U A L I Z A C I Ó N
T R I B U T A R I A 2 0 2 3
R E S U M E N L E Y
O R G Á N I C A P A R A E L
F O R T A L E C I M I E N T O
D E L A E C O N O M Í A
F A M I L I A R J U L I O 2 3
J U L I O 2 0 2 3

REGIMEN RIMPE:
1. GASTOS PERSONALES 2023
2. TARIFA IMPUESTO A LA RENTA 2023 PARA PERSONAS NATURALES
3. EJEMPLO IMPUSTO A LA RENTA 2023 PARA PERSONAS NATURALES
4. RÉGIMEN IMPOSITIVO SIMPLIFICADO PARA EMPRENDEDORES Y NEGOCIOS POPULARES - RIMPE
2024
5. RIMPE NEGOCIOS POPULARES
6. REFORMAS AL CÓDIGO TRIBUTARIO
7. IMPUESTO A LA RENTA ÚNICO A LOS OPERADORES DE PRONÓSTICOS DEPORTIVOS

1 BASE LEGAL GASTOS PERSONALES 2023
1
2
3
4 RESOLUCIÓN Nro. NAC-DGERCGC23-00000020 (30 de junio 2023)
2 UTILIZACIÓN DE GASTOS PERSONALES 2023
INGRESOS GRAVADOS ANUALES 110.000,00
( - ) GASTOS ANUALES 54.000,00
( = ) BASE IMPONIBLE 56.000,00
( X ) TARIFA IR 25%
( = ) IRC 2023 14.000,00
( - ) GASTOS PERSONALES 2023 1.000,00
( - ) RETENCIONES IR 2023 11.000,00
( = ) IRP 2023 2.000,00
( = ) SALDO A FAVOR 2023
CRÉDITO
TRIBUTARIO
GASTOS PERSONALES 2023
LEYORGÁNICADE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO ART. 10 SEGUNDO INNUMERADO
REGLAMENTO DE LEYORGÁNICALEYORGÁNICADE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO ART. 34
GASTOS PERSONALES 2023: SE UTILIZA COMO CRÉDITO
TRIBUTARIO PARA EL PAGO DE IR 2023
31-dic-23
LEYORGÁNICAPARAEL FORTALECIMIENTO DE LAECONOMÍAFAMILIAR (Registro Oficial 335, 20-VI-2023)

3 MONTO MÁXIMO DE LA REBAJA DE GASTOS PERSONALES 2023
NÚMERO DE
CARGAS
FAMILIARES
(C.F.)
CANASTA
FAMILIAR
BÁSICA 2023
(C.F.B.)
CANTIDAD DE
CANASTAS
BASICAS QUE LE
CORRESPONDE
REBAJA DE
GP
a b c d = b * c
0 764,71 7 5.352,97
NÚMERO DE
CARGAS
FAMILIARES
(C.F.)
CANASTA
FAMILIAR
BÁSICA 2023
(C.F.B.)
CANTIDAD DE
CANASTAS
BASICAS QUE LE
CORRESPONDE
REBAJA DE
GP
a b c d = b * c
1 764,71 9 6.882,39
2 764,71 11 8.411,81
3 764,71 14 10.705,94
4 764,71 17 13.000,07
5 en adelante 764,71 20 15.294,20
NÚMERO DE
CARGAS
FAMILIARES
(C.F.)
CANASTA
FAMILIAR
BÁSICA 2023
(C.F.B.)
CANTIDAD DE
CANASTAS
BASICAS QUE LE
CORRESPONDE
REBAJA DE
GP
a b c d = b * c
No aplica 764,71 20 15.294,20
PERSONAS NATURALES CON O A CARGO DE
PERSONAS CON ENFERMEDADES
CATASTRÓFICAS, RARAS Y/O HUÉRFANAS
C
A
PERSONAS NATURALES SIN CARGAS
FAMILIARES
GASTOS PERSONALES DECLARADOS EN EL RESPECTIVO
EJERCICIO FISCAL 2023
VALOR DE LA CANASTA FAMILIAR BÁSICA 2023
MULTIPLICADO POR SIETE (7) = $764,71 x 7 =
$5.352,97
B
18% DEL MENOR
VALOR ENTRE
($764,71) MULTIPLICADO POR LA CANTIDAD DE
CANASTAS QUE LE CORRESPONDA, SEGÚN EL
NÚMERO DE SUS CARGAS FAMILIARES
PERSONAS NATURALES CON CARGAS
FAMILIARES
18% DEL MENOR
VALOR ENTRE
18% DEL MENOR
VALOR ENTRE
VALOR DE LA CANASTA FAMILIAR BÁSICA
MULTIPLICADO POR VEINTE (20) = $764,71 x 20 =
$15,294,20

4 EJEMPLOS DEL CÁLCULO DEL LÍMITE DE REBAJA DE GASTOS PERSONALES 2023
NÚMERO DE
CARGAS
FAMILIARES
(C.F.)
CANASTA
FAMILIAR
BÁSICA 2023
(C.F.B.)
CANTIDAD DE
CANASTAS
BASICAS QUE LE
CORRESPONDE
REBAJA DE
GP
a b c d = b * c
0 764,71 7 5.352,97
1. PASO No 1: Identifique el valor de gastos personales declarados en el año 2023 y calcule el valor de la canasta familiar básica 2023 x7
= 14.500,00
= 5.352,97
2. PASO No 2.: La rebaja de gastos personales para el año 2023 será igual al menor valor establecido en el paso No 1 multiplicado por 18%
= 5.352,97 x 18% = 963,53
NÚMERO DE
CARGAS
FAMILIARES
(C.F.)
CANASTA
FAMILIAR
BÁSICA 2023
(C.F.B.)
CANTIDAD DE
CANASTAS
BASICAS QUE LE
CORRESPONDE
REBAJA DE
GP
a b c d = b * c
1 764,71 9 6.882,39
2 764,71 11 8.411,81
3 764,71 14 10.705,94
4 764,71 17 13.000,07
5 en adelante 764,71 20 15.294,20
1. PASO No 1: Identifique el valor de gastos personales declarados en el año 2023 y calcule el valor de la canasta familiar básica 2023 ($764,71) multiplicado por la cantidad
= 14.500,00
= 13.000,07
Rebaja de gastos personales para
el año 2023
B
PERSONAS NATURALES CON CARGAS
FAMILIARES
18% DEL MENOR
VALOR ENTRE
($764,71) MULTIPLICADO POR LA CANTIDAD DE
CANASTAS QUE LE CORRESPONDA, SEGÚN EL
NÚMERO DE SUS CARGAS FAMILIARES
$5.352,97
$5.352,97
18% DEL MENOR
VALOR ENTRE
$5.352,97
A
PERSONAS NATURALES SIN CARGAS
FAMILIARES
18% DEL MENOR
VALOR ENTRE
$5.352,97

de canastas que le corresponda, según el número de sus cargas familiares
= 13.000,07 x 18% = 2.340,01
NÚMERO DE
CARGAS
FAMILIARES
(C.F.)
CANASTA
FAMILIAR
BÁSICA 2023
(C.F.B.)
CANTIDAD DE
CANASTAS
BASICAS QUE LE
CORRESPONDE
REBAJA DE
GP
a b c d = b * c
No aplica 764,71 20 15.294,20
1. PASO No 1: Identifique el valor de gastos personales declarados en el año 2023 y calcule el valor de la canasta familiar básica 2023 ($764,71) multiplicado por 20
= 25.000,00
= 15.294,20
= 15.294,20 x 18% = 2.752,96
el año 2023
$5.352,97
18% DEL MENOR
VALOR ENTRE
$5.352,97
18% DEL MENOR
VALOR ENTRE
$5.352,97
el año 2023
C
PERSONAS NATURALES CON O A CARGO DE
PERSONAS CON ENFERMEDADES
CATASTRÓFICAS, RARAS Y/O HUÉRFANAS
18% DEL MENOR
VALOR ENTRE
VALOR DE LA CANASTA FAMILIAR BÁSICA
MULTIPLICADO POR VEINTE (20) = $764,71 x 20 =
$15,294,20

5 RESUMEN REBAJA DE GASTOS PERSONALES 2023
a
b
c
I. LOS PADRES
II. CÓNYUGE O PAREJAEN UNIÓN DE HECHO
III. HIJOS HASTALOS 21 AÑOS O CON DISCAPACIDAD DE CUALQUIER EDAD
d
e SE INCLUYE EN LOS GASTOS PERSONALES LOS INCURRIDOS POR MASCOTAS
f LAREBAJADE GASTOS PERSONALES 2023 NO ES SUSCEPTIBLE DE DEVOLUCIÓN
EL LÍMITE DE LA REBAJA DE GASTOS PERSONALES 2023 DEPENDE DEL NÚMERO DE CARGAS FAMILIARES EXCEPTO EN PERSONAS
CON ENFERMEDADES CATASTRÓFICAS, RARAS Y/O HUÉRFANAS
SE CONSIDERARÁN COMO CARGAS FAMILIARES A(dependientes del sujeto pasivo cuando este cubra prácticamente la totalidad de sus gastos
personales dentro del ejercicio fiscal respectivo):
SIEMPRE QUE NO PERCIBAN INGRESOS GRAVADOS YQUE
SEAN DEPENDIENTES DEL SUJETO PASIVO
LA CONDICIÓN PARA QUE UNA PERSONA SEA CONSIDERADA CARGA FAMILIAR DEBE CUMPLIRSE O ADQUIRIRSE EN EL EJERCICIO
FISCAL 2023. LAS CARGAS FAMILIARES REPORTADAS SE CONSIDERARÁN PARAEFECTOS DEL CÁLCULO DE LAREBAJADEL IMPUESTO A
LA RENTA, AUN CUANDO HAYAN DEJADO DE SERLO EN EL MISMO EJERCICIO, EXCEPTO EN EL CASO EN QUE LA CARGA OBTENGA
INGRESOS GRAVADOS EN EL EJERCICIO FISCAL 2023
EN NINGÚN CASO, DOS O MÁS CONTRIBUYENTES PODRÁN CONSIDERAR A UNA MISMA PERSONA COMO CARGA FAMILIAR PARA EL
PERIODO FISCAL RESPECTIVO
SE DEBE CONSIDERAR EL VALOR DE LACANASTAFAMILIAR BÁSICAVIGENTE AENERO 2023 QUE PUBLIQUE EL INSTITUTO NACIONAL DE
ESTADÍSTICAYCENSOS.
LAREBAJADE GASTOS PERSONALES 2023 SE UTILIZA(RESTA) ANTES DE LOS CRÉDITOS TRIBUTARIO DE IR

6 REBAJA DE GASTOS PERSONALES 2023 PARA PERSONAS EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA
OBLIGACIÓN DE LOS EMPLEADORES
OBLIGACIONES DE LOS TRABAJADORES BAJO RELACIÓN DE DEPENDENCIA
a
b
b.1
b.2
b.3
b.4
b.5
DEBERÁN CONSIDERAR LAREBAJADEL IMPUESTO ALARENTACAUSADO POR LOS GASTOS PERSONALES DE SUS EMPLEADOS
PRESENTARÁN A SU EMPLEADOR DURANTE EL MES DE FEBRERO, DE FORMAELECTRÓNICA O FÍSICA EN DOS EJEMPLARES IGUALES,
EL “FORMULARIO SRI-GP” CONSIDERANDO LO SIGUIENTE:
LA INFORMACIÓN RELATIVA A SUS INGRESOS EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA PROYECTADOS PARA TODO EL PERÍODO
FISCAL
LA DOCUMENTACIÓN QUE ACREDITE LAS CARGAS FAMILIARES DEL TRABAJADOR DEBERÁ SER ENTREGADA AL
EMPLEADOR QUE ACTÚE COMO AGENTE DE RETENCIÓN:
COPIA DE LA CÉDULA DE IDENTIDAD DEL CÓNYUGE O PAREJA EN UNIÓN DE HECHO
COPIA DE LA CÉDULA DE IDENTIDAD DE LOS HIJOS SIN DISCAPACIDAD DE HASTA 21 AÑOS DE EDAD
DEPENDIENTES
COPIA DEL CERTIFICADO O AVAL DE PADECER UNA ENFERMEDAD CATASTRÓFICA, RARA Y/O
HUÉRFANA EMITIDA POR EL MINISTERIO DE SALUD PÚBLICA O EL INSTITUTO ECUATORIANO DE
SEGURIDAD SOCIAL
PARA EL REGISTRO DE PADRES COMO CARGAS FAMILIARES, DEBERÁN PRESTAR SU
CONSENTIMIENTO EXPRESO PARA SER INCLUIDOS COMO CARGA FAMILIAR DEL CONTRIBUYENTE Y
PRESENTAR COPIA DE LA CÉDULA DE IDENTIDAD
COPIA DE LA CÉDULA DE IDENTIDAD Y DEL CARNET DE DISCAPACIDAD EMITIDO POR LA
AUTORIDAD COMPETENTE
CONSTITUYEN EN AGENTES DE RETENCIÓN DEL IMPUESTO ALARENTADE SUS TRABAJADORES BAJO RELACIÓN DE DEPENDENCIA

6 REBAJA DE GASTOS PERSONALES 2023 PARA PERSONAS EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA
RETENCIÓN MENSUAL
i
ii
iii
PARA EL EJERCICIO FISCAL 2023, LOS TRABAJADORES EN RELACIÓN DE DEPENDENCIAPODRÁN PRESENTAR UN NUEVO FORMULARIO DE PROYECCIÓN
DE GASTOS PERSONALES EN EL MES DE JULIO
EL EMPLEADOR DEBERÁPRACTICAR LARETENCIÓN DEL IMPUESTO ALARENTAEN FORMAMENSUAL PARAEL EFECTO, DEBERÁ:
SUMAR TODAS LAS REMUNERACIONES QUE CORRESPONDEN AL TRABAJADOR, EXCEPTO DÉCIMO TERCERA Y DÉCIMO CUARTA
REMUNERACIONES, PROYECTADAS PARATODO EL EJERCICIO ECONÓMICO
DEDUCIR LOS APORTES PERSONALES AL INSTITUTO ECUATORIANO DE SEGURIDAD SOCIAL, EXCEPTO CUANDO ÉSTOS SEAN PAGADOS
POR EL EMPLEADOR, DE CONFORMIDAD CON LANORMATIVATRIBUTARIAVIGENTE. EN EL CASO DE LOS MIEMBROS DE LA FUERZAPÚBLICA,
SE REDUCIRÁN LOS APORTES PERSONALES ALAS CAJAS MILITAR O POLICIAL PARAFINES DE RETIRO O CESANTÍA; Y/O,
DESCONTAR LAS EXONERACIONES PREVISTAS PARA ADULTOS MAYORES Y/O PERSONAS CON DISCAPACIDAD O SUS SUSTITUTOS, SEGÚN
CORRESPONDA, DE CONFORMIDAD CON LALEY
SOBRE LA BASE IMPONIBLE ASÍ OBTENIDA, SE APLICARÁ LA TARIFACONTENIDA EN LA TABLADE IMPUESTO A LARENTA DE PERSONAS NATURALES CON
LO QUE SE OBTENDRÁ EL IMPUESTO PROYECTADO ACAUSARSE EN EL EJERCICIO ECONÓMICO. AL RESULTADO OBTENIDO SE LE RESTARÁ LAREBAJA
POR LAPROYECCIÓN DE GASTOS PERSONALES
SE DIVIDIRÁPARAEL NÚMERO DE MESES QUE CORRESPONDAN DENTRO DEL MISMO AÑO FISCAL PARADETERMINAR LAALÍCUOTAMENSUAL ARETENER
POR CONCEPTO DE IMPUESTO ALARENTA.
CUANDO EN EL TRANSCURSO DEL EJERCICIO FISCAL SE PRODUJERAN CAMBIOS EN LAS REMUNERACIONES, EL EMPLEADOR EFECTUARÁ LA
CORRESPONDIENTE RELIQUIDACIÓN PARAEFECTOS DE LAS FUTURAS RETENCIONES MENSUALES
EN CASO DE QUE EL TRABAJADOR CONSIDERE QUE SU PROYECCIÓN DE GASTOS PERSONALES O NÚMERO DE CARGAS FAMILIARES SERÁ DIFERENTE A
LAORIGINALMENTE PRESENTADA, PODRÁENTREGAR ASU EMPLEADOR, EN EL MES DE JUNIO Y/O SEPTIEMBRE, UN NUEVO FORMULARIO

2 . TA R I FA
I M P U E S T O A
L A R E N TA
2 0 2 3 PA R A
P E R S O N A S
N AT U R A L E S

1 BASE LEGAL TARIFA IR 2023
1
2
2 TARIFA IR PERSONAS NATURALES Y DE LAS SUCESIONES INDIVISAS 2023
F.BASICA EXCEXO F.B IMP.F.B % EXC.
- 11.722,00 - 0%
11.722,00 14.930,00 - 5%
14.930,00 19.385,00 160,00 10%
19.385,00 25.638,00 606,00 12%
25.638,00 33.738,00 1.356,00 15%
33.738,00 44.721,00 2.571,00 20%
44.721,00 59.537,00 4.768,00 25%
59.537,00 79.388,00 8.472,00 30%
79.388,00 105.580,00 14.427,00 35%
105.580,00 EN ADELANTE 23.594,00 37%
TABLA IMPUESTO A LA RENTA 2023
TARIFA IMPUESTO A LA RENTA 2023 PARA PERSONAS NATURALES
LEYORGÁNICADE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO ART. 36
PARA LIQUIDAR EL IMPUESTO A LA RENTA DE LAS PERSONAS NATURALES Y DE LAS SUCESIONES INDIVISAS, SE APLICARÁN A LA BASE
IMPONIBLE LAS TARIFAS CONTENIDAS EN LA SIGUIENTE TABLA DE INGRESOS:

3 . E J E M P L O
I M P U S T O A L A
R E N TA 2 0 2 3
PA R A
P E R S O N A S
N AT U R A L E S

INGRESO GRAVADO 30.000,00 INGRESO GRAVADO 30.000,00
GASTO DEDUCIBLE 10.000,00 GASTO DEDUCIBLE 10.000,00
BASE IMPONIBLE 20.000,00 BASE IMPONIBLE 20.000,00
FRACCIÓN BÁSICA EXCESO HASTA
IMPUESTO SOBRE LA
FRACCIÓN BÁSICA
% IMPUESTO SOBRE LA
FRACCIÓN EXCEDENTE
FRACCIÓN BÁSICA EXCESO HASTA
IMPUESTO SOBRE LA
FRACCIÓN BÁSICA
% IMPUESTO SOBRE LA
FRACCIÓN EXCEDENTE
- 11.722,00 - 0% - 11.722,00 - 0%
11.722,00 14.930,00 - 5% 11.722,00 14.930,00 - 5%
14.930,00 19.385,00 160,00 10% 14.935,00 18.666,00 161,00 10%
19.385,00 25.638,00 606,00 12% 18.666,00 22.418,00 534,00 12%
25.638,00 33.738,00 1.356,00 15% 22.418,00 32.783,00 984,00 15%
33.738,00 44.721,00 2.571,00 20% 32.783,00 43.147,00 2.539,00 20%
44.721,00 59.537,00 4.768,00 25% 43.147,00 53.512,00 4.612,00 25%
59.537,00 79.388,00 8.472,00 30% 53.512,00 63.876,00 7.203,00 30%
79.388,00 105.580,00 14.427,00 35% 63.876,00 103.644,00 10.312,00 35%
105.580,00 999.999,00 23.594,00 37% 103.644,00 999.999,00 24.231,00 37%
679,80 694,08
DIFERENCIA
TARIFA DE IMPUESTO A LA RENTA ACTUAL TARIFA DE IMPUESTO A LA RENTA ANTERIOR
TARIFA IR (VIGENTE DESDE JULIO 2023) TARIFA IR (VIGENTE DESDE ENERO 2023 A JUNIO 2023)
TOTAL IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO TOTAL IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO
14,28

4 . R É G I M E N
I M P O S I T I V O
S I M P L I F I C A D O
PA R A
E M P R E N D E D O R E S
Y N E G O C I O S
P O P U L A R E S -
R I M P E 2 0 2 4

1 BASE LEGAL "RIMPE"
1
2
3
4 RESOLUCIÓN Nro. NAC-DGERCGC21-00000060 (29 de diciembre de 2021)
5 RESOLUCIÓN Nro. NAC-DGERCGC23-00000004 (15 de febrero 2023) Deroga RESOLUCIÓN Nro. NAC-DGERCGC21-00000060 (29 de diciembre de 2021)
6 DECRETO No 586 OCTUBRE 2022 PUBLICADO EN EL REGISTRO OFICIAL No 186 (10 NOVIEMBRE 2022)
7 SENTENCIANo 110-21-IN/22 CORTE CONSTITUCIONAL DEL ECUADOR (28 de octubre de 2022)
RÉGIMEN IMPOSITIVO SIMPLIFICADO PARA EMPRENDEDORES Y NEGOCIOS POPULARES -
RIMPE 2024
LEYORGÁNICAPARAEL DESARROLLO ECONÓMICO YSOSTENIBILIDAD FISCAL TRAS LAPANDEMIACOVID-19 ART. 97.1 al
97.9
REGLAMENTO DE LEYORGÁNICAPARAEL DESARROLLO ECONÓMICO YSOSTENIBILIDAD FISCAL TRAS LAPANDEMIA
COVID-19 ART. 215 al 238.3
16

2 CONTRIBUYENTES SUJETOS AL RÉGIMEN "RIMPE"
RIMPE: EMPRENDEDORES
US$ 20.000,00 a US$ 300.000,00
US$ 00,00 a US$ 300.000,00
RIMPE: NEGOCIOS POPULARES
US$ 00,00 a US$ 20.000,00
INGRESOS BRUTOS (DEFINICIÓN)
( - ) DESCUENTOS
( - ) DEVOLUCIONES
( = ) INGRESOS BRUTOS ANUAL
SUPERIORES A VEINTE MIL DÓLARES DE LOS ESTADOS UNIDOS DE AMÉRICA (US$
20.000,00) Y HASTA TRESCIENTOS MIL DÓLARES DE LOS ESTADOS UNIDOS DE
AMÉRICA (US$ 300.000,00) AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO ANTERIOR
PERSONAS JURÍDICAS
(SOCIEDADES)
SUPERIORES A CERO Y HASTA TRESCIENTOS MIL DÓLARES DE LOS ESTADOS
UNIDOS DE AMÉRICA (US$ 300.000,00) AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO ANTERIOR
PERSONAS NATURALES,
PERSONAS NATURALES
INGRESOS BRUTOS ANUALES
INGRESOS BRUTOS
ANUALES
HASTA VEINTE MIL DÓLARES DE LOS ESTADOS UNIDOS DE AMÉRICA
(US$ 20.000,00) AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO ANTERIOR.
INGRESOS GRAVADOS PERCIBIDOS POR EL SUJETO PASIVO,
17

3
1 INGRESOS POR CONTRATOS DE CONSTRUCCIÓN
2 INGRESOS DE LAACTIVIDAD DE URBANIZACIÓN, LOTIZACIÓN YOTRAS SIMILARES
3 PRESTACIÓN DE SERVICIOS PROFESIONALES (PERSONAS NATURALES Y SOCIEDADES )
4 MANDATOS YREPRESENTACIONES, COMISIONISTAS
5 RELACIÓN DE DEPENDENCIA; ARRENDAMIENTOS DE BIENES MUEBLES E INMUEBLES
6
7
CONTRIBUYENTES NO SUJETOS AL RÉGIMEN "RIMPE" (19 CASOS)
Se entiende como servicios profesionales a aquellos que para ser provistos requieren el involucramiento de personas que ostenten al menos un título
profesional de tercer nivel; y que pueden ser prestados por personas naturales o sociedades.
Cuando la prestación de servicios profesionales se realice por parte de sociedades, éste hecho se verificará en su objeto social. Sin perjuicio de ello,
independientemente del objeto social de la sociedad, la administración tributaria tendrá la facultad de comprobar si las actividades que desarrolla una sociedad
se consideran como servicios profesionales a los efectos de la presente Resolución.
Se incluye dentro de esta definición las actividades conexas de educación, enseñanza, capacitación y formación, relacionadas con el título profesional.
AQUELLOS QUE PERCIBAN EXCLUSIVAMENTE RENTAS DE CAPITAL INCLUIDAS LAS SOCIEDADES TENEDORAS
DE ACCIONES.
RENTAS DE CAPITAL: AQUELLOS BENEFICIOS O RENTAS OBTENIDOS POR LA COLOCACIÓN DE CAPITAL, DERECHOS REPRESENTATIVOS DE
CAPITAL, DE CRÉDITOS E INVERSIONES DE CUALQUIER NATURALEZA COMO RENDIMIENTOS FINANCIEROS O AQUELLOS QUE PROCEDAN DEL
ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES, ASÍ COMO LAS REGALÍAS, MARCAS Y PATENTES QUE DISPONGA UNA PERSONA NATURAL O
JURÍDICA, SIEMPRE QUE NO EXISTAN PROCESOS PRODUCTIVOS O PRESTACIÓN DE SERVICIOS U OTROS FACTORES DE TRABAJO.
LAS QUE MANTENGAN REGÍMENES ESPECIALES DE PAGO DE IMPUESTO A LA RENTA SEGÚN LA LEY DE
RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO.
Las actividades de comisión se consideran actividades de mandato y representación, conforme el Código de Comercio, por lo que están excluidas del
RIMPE.
18

3
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22 LOS SUJETOS PASIVOS CALIFICADOS COMO ARTESANOS
CONTRIBUYENTES NO SUJETOS AL RÉGIMEN "RIMPE" (19 CASOS)
PREMIOS DE LOTERÍAS, RIFAS YAPUESTAS;
INGRESOS POR REGALÍAS,
INGRESOS RECIBIDOS POR HERENCIAS, LEGADOS YDONACIONES;
DIVIDENDOS PERCIBIDOS DE SOCIEDADES O ESTABLECIMIENTOS PERMANENTES DE NO RESIDENTES;
LOS SUJETOS PASIVOS QUE SE ENCUENTREN INSCRITOS EN EL RUC, YQUE NO TENGAN ACTIVIDAD
ECONÓMICAREGISTRADA, NO ESTARÁN COMPRENDIDOS EN ESTE RÉGIMEN.
LOS RECEPTORES DE INVERSIÓN EXTRANJERADIRECTA
AQUELLOS QUE DESARROLLEN ACTIVIDADES EN ASOCIACIÓN PÚBLICO-PRIVADA
LOS QUE DESARROLLEN SU ACTIVIDAD ECONÓMICAEN EL SECTOR DE HIDROCARBUROS, MINERO,
PETROQUÍMICA, LABORATORIOS MÉDICOS YFARMACÉUTICAS, INDUSTRIAS BÁSICAS, FINANCIERO,
ECONOMÍAPOPULAR YSOLIDARIAYSEGUROS.
LA PRODUCCIÓN, IMPORTACIÓN Y/O PRIMERA ETAPA DE COMERCIALIZACIÓN DE BIENES O LA
PRESTACIÓN DE SERVICIOS GRAVADOS CON EL IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIALES
EN CASO DE QUE UN CONTRIBUYENTE TENGA REGISTRADO EN SU RUC O DESARROLLE CUALQUIERA DE
LAS ACTIVIDADES ANTERIORES ESTARÁ EXCLUIDO DEL PRESENTE RÉGIMEN RIMPE AUN CUANDO
REGISTRE O EJERZA OTRAS ACTIVIDADES NO EXCLUIDAS
COMERCIALIZADORAS DE COMBUSTIBLES.
COMERCIALIZADORAS DE COMBUSTIBLES CORRESPONDE A LAS COMERCIALIZADORAS Y DISTRIBUIDORAS DE DERIVADOS DE
HIDROCARBURO S, GAS LICUADO DE PETRÓLEO, GAS NATURAL Y BIOCOMBUSTIBLES QUE CUENTEN CON LO PERMISOS
CORRESPONDIENTES.
ACTIVIDAD AGROPECUARIA
PENSIONES JUBILARES;
TRANSPORTE (EXCEPTO TAXIS)
19

9
1
FACTURAS, INCLUIRÁN LA LEYENDA "CONTRIBUYENTE RÉGIMEN RIMPE".
LIQUIDACIONES DE COMPRA DE BIENES Y SERVICIOS; INCLUIRÁN LA LEYENDA "CONTRIBUYENTE RÉGIMEN RIMPE".
COMPROBANTES DE RETENCIÓN EN LOS CASOS QUE PROCEDA. INCLUIRÁN LA LEYENDA "CONTRIBUYENTE RÉGIMEN RIMPE".
INCLUIRÁN LA LEYENDA "CONTRIBUYENTE RÉGIMEN RIMPE".
INCLUIRÁN LA LEYENDA "CONTRIBUYENTE RÉGIMEN RIMPE".
NOTAS DE VENTA INCLUIRÁN LA LEYENDA "CONTRIBUYENTE NEGOCIO POPULAR - RÉGIMEN RIMPE".
2
PARA EL AÑO
2022:
PARA EL AÑO
2023:
LOS CONTRIBUYENTES CONSIDERADOS NEGOCIOS POPULARES LLEVARÁN UN REGISTRO DE INGRESOS Y GASTOS; Y,
PAGARÁN EL IMPUESTO A LA RENTA CONFORME A LA TABLA PREVISTA PARA EL EFECTO
LOS CONTRIBUYENTES CONSIDERADOS EMPRENDEDORES ESTARÁN OBLIGADOS A LLEVAR CONTABILIDAD CUANDO
LA NORMATIVA ASÍ LO DISPONGA, CASO CONTRARIO, DEBERÁN LLEVAR UN REGISTRO DE INGRESOS Y GASTOS
PARA EL AÑO
2024:
EMITIR COMPROBANTES DE VENTADE CONFORMIDAD CON LO DISPUESTO EN LANORMATIVAVIGENTE;
LOS NEGOCIOS POPULARES PODRÁN EMITIR NOTAS DE VENTA O FACTURAS ELECTRÓNICAS A SU
NOTAS DE CRÉDITO,
NOTAS DE DÉBITO
PERSONA
NATURAL
LAS PERSONAS NATURALES QUE, DE ACUERDO CON LO PREVISTO EN LA LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO Y SU
REGLAMENTO DE APLICACIÓN, SE ENCUENTREN OBLIGADOS A LLEVAR CONTABILIDAD, DEBERÁN HACERLO BAJO LAS
NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA PARA PYMES; POR EL CONTRARIO, SI NO SE ENCUENTRAN
OBLIGADOS A LLEVAR CONTABILIDAD, DEBERÁN MANTENER UN REGISTRO DE INGRESOS Y GASTOS CON LOS REQUISITOS
PREVISTOS EN LA NORMATIVA TRIBUTARIA VIGENTE.
PARA FINES TRIBUTARIOS, LAS PERSONAS NATURALES SUJETAS AL RÉGIMEN RIMPE SE ENCUENTRAN OBLIGADAS A
LLEVAR UN REGISTRO DE INGRESOS Y GASTOS. Las personas naturales que en un período se hubieren encontrado obligadas a
llevar contabilidad, y a partir del ejercicio siguiente estuvieren sujetas al RIMPE podrán dejar de llevar contabilidad sin necesidad de
presentar una solicitud de autorización al Servicio de Rentas Internas.
LOS DOCUMENTOS AUTORIZADOS DE LOS CONTRIBUYENTES DE ESTE RÉGIMEN DEBERÁN LLEVAR LA LEYENDA
“CONTRIBUYENTE RÉGIMEN RIMPE”; Y, ADICIONALMENTE SE CONSIGNARÁN LAS LEYENDAS “CONTRIBUYENTE ESPECIAL”,
“AGENTE DE RETENCIÓN” U OTRAS QUE CORRESPONDAN DE CONFORMIDAD CON LA NORMATIVA TRIBUTARIA VIGENTE.
LLEVAR UN REGISTRO DE INGRESOS YGASTOS SEGÚN CORRESPONDA;
DEBERES FORMALES "RIMPE" (6)
20

9
PARA EL AÑO
2022:
PARA EL AÑO
2023:
PARA EL AÑO
2024:
3
4
PARA EL 2023
PARA EL 2022
LOS CONTRIBUYENTES CONSIDERADOS EMPRENDEDORES ESTARÁN OBLIGADOS A LLEVAR CONTABILIDAD CUANDO
LA NORMATIVA ASÍ LO DISPONGA, CASO CONTRARIO, DEBERÁN LLEVAR UN REGISTRO DE INGRESOS Y GASTOS
RESPALDADO EN COMPROBANTES DE VENTA QUE SUSTENTEN DEBIDAMENTE SUS ADQUISICIONES DE BIENES Y
CONTRATACIÓN DE SERVICIOS.
DEBERÁN CONSERVAR LOS DOCUMENTOS QUE SUSTENTEN SUS TRANSACCIONES, POR UN PERÍODO NO INFERIOR A SIETE
AÑOS
PRESENTAR LAS DECLARACIONES PREVISTAS EN LANORMATIVATRIBUTARIAVIGENTE;
PRESENTAR LOS ANEXOS DE INFORMACIÓN CUANDO CORRESPONDA; Y
LOS CONTRIBUYENTES SUJETOS AL RÉGIMEN IMPOSITIVO RIMPE, QUE SE ENCUENTREN OBLIGADOS A LA PRESENTACIÓN DEL
ANEXO TRANSACCIONAL SIMPLIFICADO (ATS), DEBERÁN HACERLO EN FORMA SEMESTRAL o MENSUAL
LOS CONTRIBUYENTES OBLIGADOS A FACTURACIÓN ELECTRÓNICA QUE NO LLEVEN CONTABILIDAD NO DEBEN PRESENTAR EL
ANEXO TRANSACCIONAL SIMPLIFICADO (ATS)
LOS CONTRIBUYENTES QUE EMITAN LIQUIDACIÓN DE COMPRAS, DEBEN RETENER IMPUESTO Y DEBEN PRESENTAR EL ANEXO
TRANSACCIONAL SIMPLIFICADO (ATS)
SOCIEDADES
SE ENCUENTREN OBLIGADOS A LLEVAR CONTABILIDAD, DEBERÁN HACERLO BAJO LAS NORMAS INTERNACIONALES DE
INFORMACIÓN FINANCIERA
LLEVARÁN UN REGISTRO DE INGRESOS Y GASTOS SALVO CUANDO LA NORMATIVA QUE REGULA MATERIAS DISTINTAS A LA
TRIBUTARIA DISPONGA SU OBLIGACIÓN DE LLEVAR CONTABILIDAD.
21

9
5
5.1
5.2
5.3
6
EXHIBIR A LOS FUNCIONARIOS RESPECTIVOS, LAS DECLARACIONES, INFORMES, LIBROS Y DOCUMENTOS
RELACIONADOS CON LOS HECHOS GENERADORES DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS Y FORMULAR LAS
ACLARACIONES QUE LES FUEREN SOLICITADAS.
CONCURRIR A LAS OFICINAS DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA, CUANDO SU PRESENCIA SEA
REQUERIDA POR AUTORIDAD COMPETENTE.
LOS PAGOS QUE EFECTÚEN LOS CONTRIBUYENTES SUJETOS AESTE RÉGIMEN DEBERÁN OBSERVAR LOS
MONTOS DE BANCARIZACIÓN PREVISTOS EN EL ARTÍCULO 103 DE LALEYDE RÉGIMEN TRIBUTARIO
INTERNO.
CUMPLIR LOS DEMÁS DEBERES FORMALES SEÑALADOS EN EL CÓDIGO TRIBUTARIO.
FACILITAR A LOS FUNCIONARIOS AUTORIZADOS LAS INSPECCIONES O VERIFICACIONES, TENDIENTES AL
CONTROL O A LA DETERMINACIÓN DEL TRIBUTO.
22

RIMPE NEGOCIOS POPULARES
COMPROBANTES
DE
VENTA
LOS NEGOCIOS POPULARES PODRÁN EMITIR NOTAS DE VENTA O FACTURAS ELECTRÓNICAS A SU ELECCIÓN
CUANDO DEJEN DE TENER TAL CONSIDERACIÓN, NO PODRÁN EMITIR NOTAS DE VENTA, DEBIENDO DAR DE BAJA AQUELLAS CUYA
AUTORIZACIÓN SE ENCONTRARE VIGENTE.
LOS NEGOCIOS POPULARES QUE A LA FECHA DE INCORPORACIÓN AL RIMPE TENGAN FACTURAS o NOTAS DE VENTA AUTORIZADAS
Y VIGENTES PODRÁN SEGUIR EMITIÉNDOLAS, SIEMPRE Y CUANDO INCORPOREN LA LEYENDA “CONTRIBUYENTE NEGOCIO POPULAR -
RÉGIMEN RIMPE” DE FORMA MANUAL, MEDIANTE SELLO O CUALQUIER FORMA DE IMPRESIÓN.
LOS NUEVOS CONTRIBUYENTES, CATALOGADOS COMO NEGOCIOS POPULARES, DEBERÁN INFORMAR AL ESTABLECIMIENTO
GRÁFICO AUTORIZADO POR EL SRI QUE INCLUYA LA LEYENDA “CONTRIBUYENTE NEGOCIO POPULAR - RÉGIMEN RIMPE” EN LOS
COMPROBANTES DE VENTA AUTORIZADOS.
24

IMPUESTO
AL
VALOR
AGREGADO
NO DEBEN PRESENTAR DECLARACIONES DEL IVA YA QUE EL PAGO DE SU CUOTA ANUAL INCLUYE EL PAGO DE DICHO IMPUESTO.
SI UN NEGOCIO POPULAR REGISTRA INGRESOS SUPERIORES A LOS USD 20.000, EL PAGO DEL VALOR LIQUIDADO POR CONCEPTO DEL
IMPUESTO A LA RENTA COMPRENDERÁ POR ESTA OCASIÓN TANTO EL IMPUESTO A LA RENTA COMO EL IVA.
SI EL CONTRIBUYENTE CONSIDERADO COMO NEGOCIO POPULAR REALIZA ACTIVIDADES EXCLUYENTES A ESTE RÉGIMEN, SE
MANTENDRÁ EN EL RÉGIMEN, PERO RESPECTO DE LAS ACTIVIDADES NO COMPRENDIDAS DEBERÁ PRESENTAR LAS DECLARACIONES
SEMESTRALES DE IVA CORRESPONDIENTES.
IMPU
ESTO
A
LA
REN
TA
TARIFA DE IR ES DE $ 0 a $ 60 USD ANUAL
SON APLICABLES LOS INGRESOS EXENTOS.
LA DECLARACIÓN SE EFECTUARÁ DE MANERA OBLIGATORIA, AUNQUE NO EXISTIEREN VALORES DE INGRESOS, RETENCIONES O
CRÉDITO TRIBUTARIO DURANTE EL PERÍODO FISCAL ANUAL.
SI UN NEGOCIO POPULAR REGISTRA INGRESOS SUPERIORES A LOS USD 20.000 DECLARARÁ, LIQUIDARÁ Y PAGARÁ APLICANDO LAS
REGLAS Y TARIFAS PREVISTAS PARA EL RÉGIMEN RIMPE, DE ACUERDO AL RANGO QUE LE CORRESPONDA.
25

DECLARACIÓN
RIMPE
NEGOCIO
POPULAR
1.- SÓLO TIENE INGRESOS RIMPE NEGOCIO POPULAR (INGRESO NO SUPERA $ 20.000 USD AL AÑO), NO TIENE RETENCIONES DE IR
2.- SÓLO TIENE INGRESOS RIMPE NEGOCIO POPULAR (INGRESO NO SUPERA $ 20.000 USD AL AÑO) Y SI TIENE RETENCIONES DE IR
3.- SÓLO TIENE INGRESOS RIMPE NEGOCIO POPULAR (INGRESO SI SUPERA $ 20.000 USD AL AÑO)
4.- TIENE INGRESOS RIMPE NEGOCIO POPULAR + OTROS INGRESOS
RETENCIONES
EN NINGÚN CASO ACTUARÁN COMO AGENTES DE RETENCIÓN.
SON SUJETOS A RETENCIÓN DEL 0% POR LAS ACTIVIDADES ECONÓMICAS SUJETAS A ESTE RÉGIMEN.
VIGENCIA
LOS NEGOCIOS POPULARES ESTARÁN EN EL RIMPE MIENTRAS CONSERVEN DICHA CONDICIÓN.
SI UN NEGOCIO POPULAR REGISTRA INGRESOS SUPERIORES A LOS USD 20.000, PERMANECERÁ EN EL RÉGIMEN BAJO EL
CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES SIMPLIFICADAS Y DEJARÁ DE SER PARTE DEL ESQUEMA DE NEGOCIO POPULAR DESDE EL
EJERCICIO FISCAL SIGUIENTE.
26

6.
REFORMAS
AL CÓDIGO
TRIBUTARIO

1 BASE LEGAL
1
2
2 CARÁCTER DE LA INFORMACIÓN TRIBUTARIA
REFORMAS AL CÓDIGO TRIBUTARIO
CÓDIGO TRIBUTARIO ART. 99
EN EL MARCO DE LOS INSTRUMENTOS INTERNACIONALES VIGENTES, LAINFORMACIÓN YLAS DECLARACIONES DE
LOS CONTRIBUYENTES, RESPONSABLES O TERCEROS, RELACIONADAS CON LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS, ASÍ
COMO LOS PLANES YPROGRAMAS DE CONTROL QUE EFECTÚE LAADMINISTRACIÓN TRIBUTARIASON DE CARÁCTER
RESERVADO YSERÁN UTILIZADOS PARALOS FINES PROPIOS DE LAADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA.
28

7 . I M P U E S T O A
L A R E N TA
Ú N I C O A L O S
O P E R A D O R E S
D E
P R O N Ó S T I C O S
D E P O R T I V O S

1 BASE LEGAL IMPUESTO A LA RENTA ÚNICO A LOS OPERADORES DE PRONÓSTICOS DEPORTIVOS
1
2 OBJETO DEL IMPUESTO A LA RENTA ÚNICO A LOS OPERADORES DE PRONÓSTICOS DEPORTIVOS
3 HECHO GENERADOR DEL IMPUESTO A LA RENTA ÚNICO A LOS OPERADORES DE PRONÓSTICOS DEPORTIVOS
4 ÁMBITO SUBJETIVO
EL IMPUESTO SERÁ ADMINISTRADO POR EL SERVICIO DE RENTAS INTERNAS.
LA PERCEPCIÓN DE INGRESOS DE FUENTE ECUATORIANA POR ACTIVIDADES DE PRONÓSTICOS DEPORTIVOS
DESARROLLADOS EN VIVO, ATRAVÉS DE INTERNET O CUALQUIER OTRO MEDIO.
EN CALIDAD DE CONTRIBUYENTES, LAS PERSONAS NATURALES Y SOCIEDADES OPERADORAS DE PRONÓSTICOS
DEPORTIVOS.
EN CALIDAD DE SUSTITUTOS, LAS PERSONAS NATURALES O SOCIEDADES QUE HAGAN USO DE LA PLATAFORMA DE
PRONÓSTICO DEPORTIVO CUANDO EL OPERADOR DE DICHA PLATAFORMA NO SEA RESIDENTE FISCAL EN ECUADOR O
NO TENGAESTABLECIMIENTO PERMANENTE EN EL PAÍS.
IMPUESTO A LA RENTA ÚNICO A LOS OPERADORES DE PRONÓSTICOS DEPORTIVOS
LOS INGRESOS PERCIBIDOS POR LOS OPERADORES DE PRONÓSTICOS DEPORTIVOS REALIZADAS A TRAVÉS DE
INTERNET O CUALQUIER OTRO MEDIO.
30

5 BASE IMPONIBLE PARA RESIDENTES
6 BASE IMPONIBLE PARA NO RESIDENTES
7 TARIFA DEL IMPUESTO
EN EL CASO DE LOS CONTRIBUYENTES RESIDENTES, SERÁ EL TOTAL DE LOS INGRESOS GENERADOS (INCLUYENDO
COMISIONES), MENOS EL TOTAL DE LOS PREMIOS PAGADOS EN ESE MISMO PERIODO, SIEMPRE QUE SE HAYA
PRACTICADO LARETENCIÓN AL MOMENTO DEL PAYO DEL PREMIO EN LOS PORCENTAJES QUE SE ESTABLEZCAN PARAEL
SERÁEL TOTAL DE LOS VALORES PAGADOS POR EL USUARIO EN CADATRANSACCIÓN.
TARIFADEL IMPUESTO ALARENTAÚNICO ALOS OPERADORES DE PRONÓSTICOS DEPORTIVOS SERÁDEL 15%.
31

8 DECLARACIÓN Y PAYO DEL IMPUESTO
A
B
SI EL PAGO SE REALIZA A TRAVÉS DE EMPRESAS DE COBRO, DE COURIER O DE REMESAS AL EXTERIOR, EL USUARIO
DEL SERVICIO SE CONVERTIRÁ EN SUSTITUTO Y, EN CONSECUENCIA, DICHAS EMPRESAS PERCIBIRÁN EL IMPUESTO
AL MOMENTO DE RECIBIR LOS VALORES YLO DECLARARÁN YPAYARÁN ALAADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
CUANDO EL PAYO SE REALICE A TRAVÉS DE TARJETAS DE CRÉDITO O DÉBITO EMITIDAS POR INSTITUCIONES
FINANCIERAS LOCALES O BILLETERAS ELECTRÓNICAS, LAS ENTIDADES FINANCIERAS O COMPAÑÍAS EMISORAS DE
TARJETAS DE CRÉDITO O DÉBITO Y PROVEEDORES LOCALES DE ESTOS SERVICIOS PERCIBIRÁN EL MONTO
CORRESPONDIENTE AL TRIBUTO, VALOR QUE SERÁ CARGADO EN EL ESTADO DE CUENTADEL TARJETAHABIENTE O
USUARIO, POR LO QUE ESTE ÚLTIMO SE CONVERTIRÁ EN ESTOS CASOS EN SUSTITUTO DEL SUJETO PASIVO NO
RESIDENTE, YSERÁENTREGADO ALAAUTORIDAD TRIBUTARIA
LOS CONTRIBUYENTES RESIDENTES FISCALES EN EL PAÍS DEBERÁN PRESENTAR MENSUALMENTE UNA DECLARACIÓN
DEL IMPUESTO GENERADO DENTRO DEL PERÍODO ANTERIOR
CUANDO LAS OPERACIONES GRAVADAS POR ESTE IMPUESTO SE REALICEN CON SUJETOS NO RESIDENTES O SIN
ESTABLECIMIENTO PERMANENTE SE PROCEDERÁDE LASIGUIENTE MANERA:
32

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