SistemaPrevenciónFraudeBancos

DISEÑO E IMPLEMENTACIÓN DEL
SISTEMA DE PREVENCIÓN DEL
FRAUDE EN ENTIDADES
FINANCIERAS
• POR: CARLOS MANCHENO VACA

El Valor en la Organización
Hoy el valor se
determina por los
llamados “activos
intangibles”.
Los activos físicos de una
organización son
progresivamente menos
relevantes.
•ETICA
•LIDERAZGO
•GENTE
•VALORES
•REPUTACION
•IDEAS
•BUEN GOBIERN0
•TECNOLOGÍA
•INFORMACIÓN
•MERCADO
•RELACIONES
•INSTALACIONES
•MAQUINARÍA
•EQUIPOS

Componente Ambiente de Control
• Da: el tono a la entidad,
• Proporciona: disciplina y estructura,
• A través de: integridad, valores éticos y
competencia de los empleados,
• Con: filosofía de los administradores y estilo
de operación,
• Asignando: Autoridad(empowermet-ceder toma de
decisiones) y responsabilidad,
• Para: Organizar y desarrollar el personal y,
• Agrega valor: por la atención y dirección de
directores y comité de auditoría.

ESTADÍSTICAS
• El 46.5 % de las mayores compañías han
sido víctimas de crimen económico en
Europa.
• Los fraudes son perpetrados por personas
dentro de la organización representan
alrededor del 70% de los casos.
• La malversación de fondos y abusos de
confianza son los fraudes más
prevalecientes.
• El 58% de la detección de fraudes se
producen por accidente u oportunidad.

DEFINICIÓN DEL FRAUDE
– Ha sido definido como un engaño
deliberadamente planeado y ejecutado
con el objeto de privar a otro de su
propiedad o derechos.
– El término fraude se refiere a un
acto intencional por uno o más
individuos dentro de la
administración, empleados, o terceras
partes, el cual da como resultado una
representación errónea de los estados
financieros.

OBJETIVO DEL FRAUDE
El fraude es una realidad sencilla y su
objetivo es:
Lograr un beneficio ilegal reduciendo
los bienes de la víctima es claro y
patente.

Motivos del Fraude(1)
1.- LA CODICIA
En estos casos se llega a convertir en
una "bola de nieve" que por ejemplo
podría comenzar con la falsificación de
comprobantes de gastos siguiendo con
comisiones confidenciales, cuando
alcanzan un estilo de vida que no
pueden abandonar este círculo se torna
constante.

2.- PROBLEMAS FINANCIEROS
La probabilidad de la ocurrencia de
fraude se ve incrementada ante la
existencia de presiones de rendimiento,
la escasez de liquidez y las
proporciones claves para cumplir con
los convenios de préstamo. Han existido
casos de directores que confabularon
con sus proveedores para mejorar sus
índices financieros, como la emisión de
notas de crédito para ser descontadas
en el costo de compras futuras.

Ejemplos: PRESION FINANCIERA
• Declinación del negocio o la industria.
• Rentabilidad inadecuada comparada con otras en la
industria.
• Dificultades financieras.
• Gratificaciones a los empleados basados en
resultados a corto plazo.
• Excesivo énfasis en alcanzar metas ambiciosas
especialmente si no son realistas.

• Otro caso a destacar es ante la
existencia de estructuras complejas del
grupo económico. Si otras compañías
propiedad del defraudador están en
dificultades financieras, se puede
encontrar la forma de sacar fondos del
grupo principal para apoyar las otras.
Los defraudadores ven este tipo de
operaciones como "préstamos".

3.- POCA LEALTAD
Podría ocurrir en el caso que la
administración o la dirección se
sintieran mal remuneradas.

4.- VENGANZA
Sé da en ciertos tipos de fraude y las
causales pueden variar desde el
sentimiento de explotación que pueden
sentir los empleados, la ambición
frustrada, la degradación de algunos
individuos después de una
reorganización, hasta la baja moral
producto de un despido masivo.

• ABURRIMIENTO
Es el caso típico en los técnicos en
sistemas informáticos, que al sentirse
frustrados en su trabajo tratan de
golpear al sistema. La motivación no
está en el fraude en sí mismo sino en
alcanzar una meta "personal". Este tipo
de motivación no es muy fácil de ser
encontrada, pero debe tenerse en cuenta
cuando exista staff de gente joven con
altos conocimientos técnicos en
comparación con la gerencia.

TEORIAS DEL FRAUDE
La interrelación entre una sociedad
económica organizada y el
comportamiento delictivo establece una
serie de pautas, alternativas, crea
unas prácticas y define vías de acción
a partir de las cuales cabe realizar
deducciones de carácter general.

TEORIAS DEL FRAUDE
• TEORIAS DEL FRAUDE
-De la variedad de oportunidades
-De la ocultación
-De los desvíos
-De la colusión mínima y de la
colusión generalizada

1.-Teoría de la variedad de oportunidades
Todas las personas tienen la
posibilidad de cometer un fraude
contra:
-Su empresa
-Clientes y proveedores de la
empresa
-Terceros
-Organismos oficiales

2.- Teoría de la ocultación
La ocultación puede definirse como la
manipulación de un registro contable o
la acción de falsear una realidad
física, personal o empresarial con el
objeto de:

Objetivos de la ocultación(1)
1.Ocultar, disimular o modificar una
discrepancia en un registro o
inventario antes, durante y después de
un acto de sustracción.

Objetivos de la ocultación(2)
2. Disimular, confundir o retrasar el
descubrimiento de la responsabilidad
del autor.(para evitar su inculpación)
o establecer una excusa viable para el
comportamiento fraudulento.

3.- Teoría de los desvíos
• Para los delincuentes, las
oportunidades de delinquir y ocultar su
responsabilidad son limitadas.
• Estas limitaciones, más la presión que
ejercen los delincuentes para
superarlas suelen generar desviaciones
con respecto a los procedimientos y
comportamientos aceptados.

4.- Teoría de la colusión mínima y de la
colusión generalizada
• La colusión es un elemento integrante
muy común en muchos fraudes y
normalmente se produce en dos
circunstancias:

de la colusión mínima
• Para proporcionar las oportunidades,
recursos o técnicas necesarios para
cometer un fraude (colusión mínima)

de la colusión generalizada
• Para compartir los beneficios de los
fraudes menos calificados entre el
máximo número de personas (colusión
general o fraude institucionalizado)

TIPOLOGIAS DE FRAUDE
FINANCIERO(1)
Los casos de fraude financiero son muchos y muy
variados, a manera de ejemplo se puede mencionar
los siguientes:
! Alteración de registros.
! Apropiación indebida de efectivo o activos de la
empresa.
! Apropiación indebida de las recaudaciones de
la empresa mediante el retrazo en el depósito y
contabilización de las mismas (denominado:
jineteo, centrífuga o lapping).

FINANCIERO(2)
! Castigo financiero de préstamos vinculados a
la alta gerencia.
! Defraudación tributaria.
! Inclusión de transacciones inexistentes(falsas).
! Lavado de dinero y activos.
! Obtener ilegales beneficios económicos a
través del cometimiento de delitos informáticos.
! Ocultamiento de activos, pasivos, ingresos,
gastos.

FINANCIERO(3)
! Ocultamiento de un faltante de efectivo
mediante la sobrevaloración del efectivo en
bancos aprovechando los períodos de
transferencias entre cuentas (denominado:
tejedora o kiting).
! Omisión de transacciones existentes.
! Pérdidas o ganancias ficticias.
! Sobre o sub valoración de cuentas.
! Sobre valoración de acciones en el mercado.

CARACTERISTICAS DEL FRAUDE
• El principal factor que distingue el
fraude del error es la
intencionalidad en la afectación de
la información financiera.
•Dos tipos de afectación intencional
son:
–Reporte fraudulento de estados
financieros, y;
–Apropiación indebida de activos.

FRAUDE FINANCIERO
• El término fraude se refiere a un acto
intencional por uno o más individuos
dentro de la administración, empleados,
o terceras partes, el cual da como
resultado una representación errónea de
los estados financieros.
• Ejemplos ver en tipologías de fraude
MODALIDADES DE FRAUDE(1)

1. EL FRAUDE CORPORATIVO: Es la
distorsión de la información financiera
realizada por parte o toda la alta
gerencia con ánimo de causar perjuicio
a los usuarios de los estados
financieros

2. El FRAUDE LABORAL: Es la
distorsión de la información
financiera (malversación de activos)
con ánimo de causar perjuicio a la
empresa.
Uno o varios empleados
fraudulentamente distorsionan la
información financiera para
beneficiarse indebidamente de los
recursos de la empresa.

RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR(1)
• Cuando el Auditor en la ejecución de
labores de auditoría sean de
tipo:financiera, de gestión,
informática, tributaria, ambiental,
gubernamental, se detecten fraudes
financieros significativos; y, se deba
(obligatorio) o desee (opcional)
profundizar sobre ellos se está
incursionando en la denominada
Auditoría Forense.

• La investigación será obligatoria
dependiendo de:
1) el tipo de fraude;
2) el entorno en el que fue cometido;
3) la legislación aplicable.

• La labor de auditoría forense también
puede iniciar directamente sin
necesidad de una auditoría previa de
otra clase.
Ejemplo en el caso de existir denuncias
específicas internas y externas.

CAMPOS DE ACCIÓN DEL AUDITOR
El Auditor forense debe actuar entre
otros campos por:
j) Investigación financiera en:
•Fraude
•Falsificación
•Lavado de Activos
•Financiamiento del terrorismo
•Otros actos ilegales

ESTRATEGIAS DE OBSERVACIÓN Y
DETECCIÓN(PREVENCIÓN)(1)
AMBIENTE CORPORATIVO/ ESTILO GERENCIAL
• Análisis de la reputación de la
gerencia en la comunidad de negocios.
• De una actitud gerencial agresiva en la
preparación de informes financieros.
• Análisis de crisis gerenciales,
rotaciones de personal clave y falta de
personal.
• La Descentralización sin el monitoreo
adecuado.

PRESIÓN FINANCIERA
– Declinación del negocio o la
industria.
– Rentabilidad inadecuada comparada con
otras en la industria.
– Dificultades financieras.
– Gratificaciones a los empleados
basados en resultados a corto plazo.
– Excesivo énfasis en alcanzar metas
ambiciosas especialmente si no son
realistas.

CONTROL INTERNO/ AMBIENTE DE AUDITORIA
– Control interno no efectivo.
– Falta de respuesta a las recomendaciones de
control.
– Registros contables inadecuados.
– Información provista a los auditores de mala
voluntad o luego de serias demoras.
– Antecedentes de errores o controversias en
la aplicación de las políticas contables.
– Fechas límite no realistas para completar la
auditoría.

3.- COMO EVITAR EL FRAUDE
FINANCIERO
- CULTURA ÉTICA

1. MONITOREO
2. INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
3. ACTIVIDADES DE CONTROL
4. EVALUACIÓN DE RIESGOS
5. AMBIENTE DE CONTROL
LOS COMPONENTES DEL CONTROL
INTERNO(COSO)

LOS OBJETIVOS DEL CONTROL
INTERNO(COSO)
LOS OBJETIVOS QUE LA ENTIDAD BUSCA
CONSEGUIR SON SOBRE LAS:
•OPERACIONES
•INFORMACIÓN FINANCIERA
•CUMPLIMIENTO

INTERNO(COSO)
• OPERACIONES, busca alcanzar el uso
eficiente de los recursos y resultados
efectivos.
• INFORMACIÓN FINANCIERA, esta dirigido a
la preparación de los estados
financieros confiables.

INTERNO(COSO)
• CUMPLIMIENTO, esta enfocado al grado de
cumplimiento de las leyes, reglamentos,
normas internas y externas

EXIGENCIAS DE LA LEY SARBANES-OXLEY
2003
En la Área Nro.3 señala:
Mejora en las conductas y comportamientos
exigibles: mayores exigencias de
responsabilidad en los temas de gestión
indebida de información confidencial.
– Sección 303:
Se hace explícitamente ilegal la actuación
de cualquier consejero o directivo destinada
a influir de forma fraudulenta, coaccionar,
manipular o confundir, intencionadamente al
auditor.

EXIGENCIAS DE LA LEY SARBANES-OXLEY
2003
• Sección 406:
Obligatoriedad de un Código de Ética para los
Ejecutivos del Área Financiera. Los cambios o
incumplimientos al Código deben ser informados
públicamente
• Sección 806:
Protección especial para los denunciantes
anónimos de conductas ilícitas e irregulares de
la sociedad: en ningún caso podrán ser
perseguidas las denuncias formuladas por este
tipo de incumplimientos. Se otorga una
protección especial a los denunciantes de este
tipo de irregularidades.

CÓDIGO DE ÉTICA COMERCIAL
• Es de vital importancia que el personal
de la empresa conozca la idiosincrasia
y la ética comercial corporativa de la
empresa en la cual trabaja, que adopte
la misma como propia y que la cumpla.

• Este principio fundamental sirve para
encolumnar los valores éticos que
diseñó y posee la empresa en el mercado
en el cual actúa y los valores
diferentes que pueden poseer los
distintos trabajadores que pertenecen a
dicha institución homologando las
prácticas de la empresa y
generalizándolas.

Valores Éticos
• Lealtad
• Vocación de Servicio
• Honradez
• Probidad
• Responsabilidad
• Competencia
• Auto-control
• Valor civil
• Transparencia

• En la actualidad es muy común que la
gran mayoría de las empresas posean sus
códigos de ética, los cuales deben ser
conocidos por los empleados de la misma
y no-solo poseer una copia de los
mismos sino también debe existir
constancia de su conocimiento, firma de
la entrega y lectura del mismo.

CODIGO DE CONDUCTA
La empresa con:
• Clientes y consumidores
• Colaboradores y empleados
• Proveedores
• Competidores
• La austeridad de los negocios y la
protección de los activos
• Accionistas actuales y potenciales
• Sociedad y el país

DEFINICIÓN DE PROCESO
• PROCESO.- Es el conjunto de actividades
interrelacionadas con secuencia lógica
que transforman insumos en productos o
servicios con valor agregado para el
cliente, sea interno o externo.

VISIÓN
DE LA UNIDAD DE CUMPLIMIENTO
• La Unidad de Cumplimiento en los
próximos 5 años, será una unidad de
prevención y control y, que a través de
su gestión minimice el riesgo de lavado
de activos en la entidad, así como, ser
un modelo de gestión por su eficiencia
y efectividad, y ser ubicada como la
unidad de más alto nivel de la entidad.

ESTRUCTURA BÁSICA DE UN MANUAL DE
PREVENCION DE LAVADO DE ACTIVOS
DE LA ESTRUCTURA BSICA DE UN MANUAL PARA LA
PREVENCIÓN DEL LAVADO DE ACTIVOS.
TITULO
“MANUAL DE REVENCIÓN DEL LAVADO DE ACTIVOS”
- INDICE
1. INTRODUCCIÓN
1.1ANTECEDENTS
1.2 OBJETIVOS DEL MANUAL
1.2.1 GENERALES
1.2.2 ESPECÍFICOS
2. DEL MARCO REFERENCIAL
2.1. MARCO TEÓRICO
2.2. MARCO CONCEPTUAL
2.3 MARCO LEGAL

3. DE LA ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL
3.1. DEL DIRECTORIO
3.1.1 MISIÓN
3.1.2. FUNCIONES
3.2. DEL COMITÉ DE ÉTICA
3.2.1 MISIÓN
3.2.2. FUNCIONES
3.3. DE LA UNIDAD DE CUMPLIMIENTO
3.3.1 MISIÓN
3.3.2. DE SU AMBIENTE DE CONTROL
a) Motivación organizacional:
b) Principios y valores:
c) Delegación:
d) Actitud positiva:
e) Entendimiento:
f) Práctica y experiencia:
g) Práctica y experiencia:
3.3.3. DE SUS FUNCIONES

4. DE LAS POLÍTICAS
4.1. DE LA POLÍTICA CONOZCA SU CLIENTE
DEFINICIONES:
 Cliente:
 Usuario:
 Joint ventures (alianzas conjuntas)
 Outsourcing (contrato de ciertas funciones)
 Ongoing (en tiempo real)
4.1.1. DEL FORMULARIO O SOLICITUD DEL CLIENTE
 De Personas naturales:
 De Personas jurídicas:
 A las instituciones controladas:

EL AUDITOR INTERNO
Y
SU RESPONSABILIDAD DE
LA INVESTIGACION

CONCEPTO DE AUDITORÍA
• Es el examen objetivo, sistemático y
profesional de la operaciones
financieras o administrativas efectuado
con posterioridad a su ejecución, como
un servicio a la gerencia con la
finalidad de verificarlas y evaluarlas.

CONCEPTO DE AUDITORÍA FINANCIERA
• La auditoría financiera es realizada
por firmas auditoras externas y se
enfoca en el análisis y estudio de los
estados financieros con la finalidad de
emitir una opinión (dictamen) sobre dos
aspectos fundamentales
a) Razonabilidad de saldos; y,
b) Cumplimiento de PCGA

CONCEPTO DE AUDITORÍA INTERNA
• La Auditoría Interna es una actividad
independiente y objetiva de
aseguramiento y consulta, concebida
para agregar valor y mejorar las
operaciones de una Organización.
Ayuda a una organización a cumplir sus
objetivos aportando un enfoque
sistemático y disciplinado para evaluar
y mejorar la eficacia de los procesos
de gestión de riesgos, control y
gobierno.(IAI)

CONCEPTO DE AUDITORÍA FORENSE
• Es la auditoría especializada en
descubrir, divulgar y atestar sobre
fraudes y delitos en el desarrollo de
las funciones publicas y
privadas.(M.Cano)

CAUSAS DE LA AUDITORÍA FORENSE
Cuando en la ejecución de las labores
de Auditoría sean de tipo
(financiera, de gestión, informática,
tributaria, ambiental, gubernamental)
se detecten fraudes financieros
significativos; y, se deba
(obligatorio) o desee (opcional)
profundizar sobre ellos se está
incursionando en la denominada
Auditoría Forense.

CONTEXTO DE LA AUDITORÍA FORENSE(1)
• La Auditoría Forense procede dentro del
contexto de un conflicto real o de una
acción legal con una pérdida financiera
significativa.
• La Auditoria Forense es la rama de la
Auditoria que se orienta a participar
en la investigación de ilícitos.

CONTEXTO DE LA AUDITORÍA FORENSE(2)
– La investigación será obligatoria
dependiendo de: 1) el tipo de fraude;
2) el entorno en el que fue cometido;
y, 3) la legislación aplicable.
– La labor de auditoría forense también
puede iniciar directamente sin
necesidad de una auditoría previa de
otra clase, por ejemplo en el caso de
existir denuncias específicas.

CONCEPTO DE LA AUDITORÍA FORENSE
• Es la auditoría especializada en
descubrir, divulgar y atestar sobre
fraudes y delitos en el desarrollo de
las funciones publicas y
privadas.(M.Cano)

AUDITOR FORENSE
• El Auditor Forense ofrece sus servicios
basados en la aplicación del
conocimiento relacionado con los
dominios de lo contable (como
información financiera, contabilidad,
finanzas, auditoria y control)

OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA
FORENSE(1)
• Identificar al presunto responsable del
hecho calificado como irregular.
• Determinar la forma o método utilizado
para cometer el hecho delictivo.

OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA
FORENSE(2)
• Cuantificar el daño patrimonial sufrido
por la entidad o víctima.
• Exponer el asunto a las autoridades
administrativas y judiciales
competentes, para que procedan a
verificar la verdad real de los hechos
y aplicar la sanciones que apliquen.

HERRAMIENTAS
DE LA AUDITORÍA FORENSE
• La Auditoría Forense involucra por
lo menos:
– El análisis,
– La cuantificación de pérdidas,
– investigaciones,
– La recolección de la evidencia,
– La mediación,
– El arbitramento y testimonio como un
testigo experto.

CAMPOS DE ACCIÓN DE LA
AUDITORÍA FORENSE
– Por lo expuesto anteriormente nace la
necesidad de preparar auditores con
visión integral, que faciliten
evidenciar en delitos como:
•el fraude contable,
•la falsificación,
•el lavado de dinero,
•el terrorismo,
•la corrupción administrativa,
•el delito en los seguros,
• entre otros

COMO ACTUAR ANTE EL INDICIO
• Identificar al presunto responsable
del hecho calificado como irregular.
• Determinar la forma o método utilizado
para cometer el hecho delictivo.
• Cuantificar el daño patrimonial
sufrido por la entidad o víctima.
• Exponer el asunto a las autoridades
administrativas y judiciales
competentes, para que procedan a
verificar la verdad real de los hechos
y aplicar la sanciones que apliquen.

ENTREVISTAS AL PERSONAL
INVOLUCRADO(1)
Acciones previas importantes:
1.Estudiar bien el expediente con
la información existente,
2.Recabar por todos los medios
disponibles la relación mencionada
al sospechoso o persona de
interés.

ENTREVISTAS AL PERSONAL
INVOLUCRADO(2)
• Hay que recordar que estamos tratando
con individuos muchas veces entrenados
o con intereses creados, poseedores de
temores, pasiones, ambiciones, envidia
y fobias, por lo que el entrevistador
debe emplearse a fondo para utilizar
las técnicas adecuadas de hacer
preguntas y en desarrollar un sentido
especial de creatividad.

RECOPILACION DE INFORMACION Y
DOCUMENTACIÓN
• La prueba es la forma con la que
han contado los funcionarios
judiciales para reconocer y
atestiguar la verdad de un hecho.
• La evidencia es la prueba
documental que el auditor
considera suficiente y competente
para determinar la legalidad de
una operación o transacción
financiera.

RECOPILACION DE INFORMACION Y
DOCUMENTACIÓN
La Prueba debe reunir los
siguientes requisitos
– Ordenada por un juez;
– Obtenidas bajo un sistema técnico de
investigación;
– No haber cometido mala práctica por negligencia;
– No recopiladas tendenciosamente;
– No debe obtenerse evidencia por un solo
investigador;
– Documentar paso a paso los procedimientos.

CONSIDERACIONES PARA UN INFORME
DE FRAUDE

METODOLOGIA DE LA PLANIFICACION
INICIAL
Mediante la planificación inicial se
busca la eficiencia de las actividades
ya que es un proceso que debe ser
realizado paso a paso, con el fin de
tomar en cuenta todos aquellos aspectos
relevantes para una efectiva labor de
auditoría.

Factores a ser considerados en la
Planificación Inicial(1)
• Durante el proceso de la planificación
inicial, debe tomar decisiones sobre la
determinación de:
– Los objetivos generales de la
inspección,
– El alcance de la inspección,
– Los factores de riesgo a ser
evaluados,

Factores a ser considerados en la
Planificación Inicial(2)
– Los procedimientos específicos de
inspección,
– La magnitud de las pruebas a
realizarse,
– Limitaciones al cumplimiento,
– El personal competente e idóneo que
las realice,
– Entre otros factores.

Proceso de la Planificación Inicial(1)
–Recolección de información
–Procedimientos de planificación
–Asignación y supervisión del
personal del equipo de trabajo
–Asignación de personal y control
de presupuesto
–Determinación del estimado de
horas a emplear en la visita de
inspección

Proceso de la Planificación Inicial(2)
–Uso de Papeles de Trabajo
–Elaboración de Programas de
Trabajo
–Elaboración del Memorando de
Planificación Inicial

Planificación para un cliente externo(1)
Para lo mismo es necesario conocer
con profundidad a la organización y
estar en condiciones de aseverar
sobre:
• Naturaleza o actividad de la empresa.
• Lugar geográfico donde desarrolla sus
actividades.
• Naturaleza de los productos o
servicios que presta.

– Organización y estructura.
– Medio ambiente en el cual desarrolla
sus negocios y actividades.
– Relaciones empresariales u
organizacionales, alianzas, clientes
y proveedores.
– Regulaciones y normativas que debe
cumplir dicha organización.

– Fuerza laboral.
– Capacidad operativa.
– Niveles de ingresos y egresos.
– Estándares de la organización.
– Evaluaciones de control interno.
– Reportes de control de gestión.
– Personal responsable de las
operaciones (Management).

– Modelo de organización, filosofía,
políticas, programas, presupuestos,
planes y otros.
– Estrategia organizacional y su
estilo.
– Investigación y desarrollo,
marketing, diseño de ingeniería de
procesos productivos, distribución,
logística y servicio al cliente,
entre otros.

ELABORACIÓN DEL INFORME FINAL
CON LOS HALLAZGOS(1)
• La fase final de la investigación del
fraude es presentar los resultados.
Esto supone un reto, ya que el informe
de fraude normalmente es la evidencia
primaria disponible y en algunos casos
única sustentatoria de la investigación
realizada.

• El informe es de vital importancia
puesto que los pleitos judiciales se
ganan o se pierden mayormente en base a
la calidad del informe presentado.

• Algunas recomendaciones importantes
para la elaboración de un buen informe
de fraude son:
• Preciso.
• Oportuno.
• Exhaustivo.
• Imparcial.
• Claro.
• Relevante.
• Completo.

• Un informe de fraude nunca debe
contener una conclusión u opinión de
cómo el fraude tuvo lugar. Cuando un
caso se inicia en la justicia el
informe de fraude es admitido como
prueba. Si el mismo contiene opiniones
y conclusiones erróneas, el abogado
defensor puede usarlo para demostrar
prejuicios contra su cliente.

Uso de Papeles de trabajo
Los papeles de trabajo serán referenciados de acuerdo al tipo de
producto o area de negocio establecidos en el Manual de
Prevención, (verifique en su manual):
Ej:
AREA REFERENCIA
SERVICIO AL CLIENTE SC-1-(1/3)
PRODUCTO REFERENCIA
DEPOSITOS A PLAZO DP-1-(1/5)

Cuerpo de la operación a reportarse
CUERPO (carpeta de la operación reportada)
1. Indice
Se debe fijar un índice del cuerpo para facilitar la referencia a los
contenidos y para evitar la pérdida de ítems.
2. ARCHIVO PERMANENTE
Se puede fijar un índice al archivo permanente para facilitar la
referencia a los contenidos y para evitar la pérdida de ítems.
Los archivos permanentes deben incluir solamente los papeles de
trabajo de interés permanente, y deben guardarse separados para
evitar un contenido incómodo dentro de los archivos de análisis.

Se requiere el uso de criterio para decidir lo que el archivo
permanente debe incluir acerca de cada evaluación específica.
Se deben hacer resúmenes de documentos largos o resaltarlos
(subrayarlos) para que el Oficial de Cumplimiento el comité de
ética pueda encontrar fácilmente las inusualidades relevantes,
sin tener que leer el documento entero.
También puede ser conveniente guardar una copia completa del
documento dentro del archivo para apoyar los resúmenes o para
responder a preguntas específicamente legales futuras.

El archivo permanente está conformado por las siguientes
secciones:
1 Políticas y procedimientos de prevención de la entidad
financiera
2. Contratos, Acuerdos, fideicomisos, etc. y otros firmados
con el cliente, usuario, empleado.
3. Formulario de información básica
4. Anexos suscritos.
5. Estados de Cuenta, certificados de inversión,
6. Otros documentos de interés continuo

ARCHIVO DE ANALISIS
El archivo de análisis provee el vehículo organizativo para
reunir los papeles de trabajo emitidos en las diferentes áreas
de negocio y por los diferentes productos financieros que el
cliente o usuario de la entidad manejo en una fecha o periodo
específico evaluado. Normalmente se hace una referencia
entre los documentos citados y suscritos por los clientes,
documentos soportes de la operación financiera, los anexos
suscritos por el cliente, y los papeles de trabajo elaborados
por el responsable del análisis, para indicar dónde se
evidencia y que es prueba de la inusualidad de la transacción
económica injustificada.

Papeles de trabajo
INDICES Y REFERENCIAS
Para reducir al mínimo la ineficiencia debida a la imposibilidad de
localizar rápidamente papeles de trabajo y para lograr uniformidad,
los papeles de trabajo deben ser incluido el índice.
Por otra parte las referencias se realizarán en la parte superior
derecha de las hojas, en caso de que la hoja se deba doblar la
referencia deberá quedar tanto interna como externamente, para que
sea visible en cualquier caso. El color para realizar las referencias
internas y externas (de cualquier tipo) será el rojo, ya que en azul se
harán las revisiones de la evaluación.

Papeles de trabajo
Una estructura consistente de papeles de trabajo aplicada por todos
los evaluadores y de acuerdo con el Manual de prevención hace la
preparación y revisión de papeles de trabajo más eficiente. Se debe
incluir como anexo un formato de programas de trabajo que
incluirán los procedimientos de verificación. Este formato será
utilizado en caso de hacerlos de manera manual.

Papeles de trabajo
Uso de Marcas de Evaluación Estándares
Las marcas estándares de inspección son las
siguientes:
 = Examinado: detalle de la documentación
sustentatoria examinada
T = Sumado
EC = Cotejado contra el estado del cliente.
IN = Inmaterial, poco importante, no requiere
trabajo adicional
AP = Cotejado con archivo permanente sección.
BS = Cotejado contra la base de datos.

Ambiente de control(1)
• INTEGRIDAD Y VALORES ÉTICOS
LA ALTA GERENCIA DEBE DEMOSTRAR
CONTINUAMENTE POR MEDIO DE PALABRAS Y
ACCIONES UN COMPROMISO CON EL ELEVADO
NIVEL ÉTICO.

PUNTOS A ENFOCAR:
• LOS CÓDIGOS SON ENTENDIBLES,
• ESTAN DIRIGIDOS A CONFLICTOS DE INTERES,
• A PAGOS INCORRECTOS ILEGALES,
• A PRINCIPIOS ANTICOMPETITIVOS,
• LOS CÓDIGOS PERIODICAMENTE
RECONICIDOS.

• LA ADMINISTRACION PRESTA POCA ATENCIÓN
A ASUNTOS ETICOS.
• VERIFICAR CLIENTES CON PAGOS EXECIVOS.
• CLIENTES CON UNA FACTURACIÓN INFERIOR.

• LA ENTIDAD NEGOCIA DIRECTAMENTE CON
CLIENTES PROVEEDORES, EMPLEDOS Y
OTROS.
• LA DIRECCIÓN MANTIENE UN ALTO GRADO DE
INTEGRIDAD EN SUS RELACIONES.
• EXIGE DE SUS EMPLEADOS MANTENGAN
GRADOS O NIVELES SEMEJANTES.

• LA DIRECIÓN RESPONDE A LAS VIOLACIONES
DE LOS ESTANDARES DE COMPORTAMIENTO.
• ACCIONES DICIPLINARIAS SON TOMADAS COMO
RESULTADO DE LAS VIOLACIONES.
• DESVIACIONES EN LAS POLÍTICAS
ESTABLECIDAS SON INVESTIGADAS Y
DOCUMENTADAS.

• COMPENSACIÓN Y POMOCIÓN ESTAN BASADAS
SOLAMENTE EN LA REALIZACIÓN DE LOS
OBJETIVOS DE DESEMPEÑO.
• LAS CONDICIONES COMO INCENTIVOS O
TENTACIONES EXISTENTES QUE NO
NECESARIAMENTE ESTAN LIGADOS A LAS
ESTRATEGIAS Y OBJETIVOS DE LA ENTIDAD.

DIRECTIVOS Y COMITÉ DE AUDITORÍA
UN ACTIVO DIRECTORIO O CONSEJO, ASÍ COMO
UN COMITÉ DE AUDITORÍA PROPORCIONAN
UNA IMPORTANTE FUNCIÓN DE SUPERVISIÓN
YA QUE JUEGAN UN PAPEL MUY IMPORTANTE
EN LA CONFIABILIDAD DE UN EFECTIVO
CONTROL INTERNO.

PUNTOS A ENFOCAR:
• EL CONOCIMENTO DE LOS DIRECTORES ES
SUFICIENTE, LA EXPERIENCIA Y ELTIEMPO DE
SERVICIO.
• LOS DIRECTIVOS CREEN QUE RECIBEN LA
INFORMACIÓN APROPIADA Y DE FORMA
OPORTUNA.

• EXISTEN TODOS LOS COMITES REQUERIDOS
CONFORMADOS ADECUADAMENTE.
• EL COMITÉ DE ÉTICA SE REUNE
PRIVADAMENTE CON AUDITORES INTERNOS Y
EXTERNOS PARA DISCUTIR:
– EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO,
– HALLAZGOS SIGNIFICATIVOS(FRAUDES, LAVADO)

• EL COMITÉ DE AUDITORÍA EVALUA LOS PLANES
DE ACTIVIDADES DEL AUDITOR INTERNO Y
CONDICIONES MÍNIMAS DEL CONTRATO DE LA
AUDITRÍA EXTERNA.
• EL COMITÉ DE AUDITORÍA ES COMUNICADO DE
FORMA OPORTUNA ACERCA DE LAS
INVESTIGACIONES Y ACTOS DELICTIVOS.

FILOSOFÍA Y ESTILO DE OPERACIÓN
LA FILOSOFÍA Y EL ESTILO DE LA OPERACIÓN
EN LA ADMINISTRACIÓN TIENE UN
PENETRANTE EFECTO EN LA ENTIDAD, ESTAS
SON INTANGIBLES PERO PUEDEN TENER UN
ENFOQUE POSITIVO O NEGATIVO.

PUNTOS A ENFOCAR:
• LA DIRECCIÓN ENTRA A MENUDO EN
CONVENIOS PARTICULARES DE ALTO RIESGO O
ES CONSERVADORA.
• LA DIRECCIÓN ACTUA DESPUES DE ANALISIS
DE LOS RIEGOS Y BENEFICIOS POTENCIALES.

• ALTA ROTACIÓN DE PERSONAL EJECUTIVO Y
DE SUPERVISIÓN.
• EL PERSONAL CLAVE HA RENUNCIADO
INESPERADAMENTE O LO HAN DESPEDIDO.
• INHABILIDAD EN LA RETENCIÓN DE
EJECUTIVOS CLAVES EN AUDITORÍA INTERNA.

• EL PERSONAL NO EMITE REPORTES
INAPROPIADOS POR LA EXPOSICIÓN A
EVALUACIONES NEGATIVAS DE DESEMPEÑO.
• LOS DIRECTORES PASAN POR ALTO LOS
SIGNOS DE UNA PRÁCTICA INADECUADA.

ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL
LA ESTRUCTURA NO DEBE SER TAN SIMPLE
QUE NO PUEDA CONTROLAR LAS ACTIVIDADES
NI TAN COMPLEJA QUE INHIBA EN FLUJO DE LA
INFORMACIÓN

PUNTOS A ENFOCAR:
• LA ESTRUCTURA ES APROPIADA A LA
NATURALEZA DE LAS OPERACIONES DE LA
ENTIDAD.
• LA ESTRUCTURA FACILITA EL FLUJO DE LA
INFORMACIÓN.

• LAS RESPONSABILIDADES SON COMUNICADAS
CLARAMENTE A LOS EJECUTIVOS
ENCARGADOS DE LAS ACTIVIDADES.
• LA RELACIÓN DE LOS REPORTES
ESTABLECIDOS SON EFECTIVOS Y
PROPORCIONAN INFORMACIÓN APROPIADA.

• LA ALTA GERENCIA TIENEN ACCESO A LOS
CANALES DE COMUNICACIÓN DE LOS
EJECUTIVOS DE NEGOCIOS.

ASIGNACIÓN DE RESPONSABILIDAD Y
AUTORIDAD
LA ASIGNACIÓN DE RESPONSABILIDAD,
DELEGACIÓN DE AUTORIDAD ESTABLECE LOS
RESPECTIVOS ROLES DE CADA EMPLEADO.

PUNTOS A ENFOCAR:
• LA RESPONSABILIDAD EN LAS DECISIONES
ESTA RELACIONADA CON LA ASIGNACIÓN DE
RESPONSABILIDAD
• LA ENTIDAD CUENTA CON EL NÚMERO DE
PERSONAL ADECUADO Y CON LA EXPERIENCIA
SUFICIENTE.

• HAY UN BALANCE APROPIADO ENTRE LA
AUTORIDAD NECESITADA PARA TENER EL
TRABAJO LISTO Y LA RESPONSBILIDAD DE LOS
EJECUTIVOS DONDE SE NECESITA.
• LOS EMPLEADOS SE ENCUENTRAN EN EL NIVEL
CORRECTO ESTAN AUTORIZADOS PARA
CORREGIR PROBLEMAS O PARA IMPLANTAR
MEJORAS.

• LA AUTORIDAD ESTA ACOMPAÑADA POR LOS
NIVELES APROPIADOS DE COMPETENCIA Y
PARA CREAR LIMITES DE AUTORIDAD.

POLÍTICAS Y PRÁCTICAS DE RECURSOS
HUMANOS
LAS POLÍTICAS DE RECURSOS HUMANOS SON
ESENCIALES PARA LA CONTRATACIÓN Y
RETENCIÓN DE LOS EMPLEADOS
COMPETENTES.

PUNTOS A ENFOCAR:
• LAS POLITICAS Y PROCEDIMIENTOS DE
CONTRATACIÓN PERMI LA INCORPORACIÓN DE
PERSONAL COMPETENTE Y DE CONFIANZA.
• EL NIVEL DADO A LA CAPACITACIÓN DEL
PERSONAL ES ADECUADO.

• LOS EMPLEADOS ESTÁN ENTERADOS DE SUS
RESPONSABILIDADES ASIGNADAS A TRAVES
DE LOS MEDIOS Y HERRAMIENTAS INDICADAS.
• EL PERSONAL DE SUPERVISIÓN SE REUNE
PERIODICAMENTE CON LOS EMPLEADOS PARA
AGREGAR VALOR A SU TRABAJO.

• LAS ACCIONES CORRECTIVAS APROPIADAS
SON TOMADAS COMO RESULTADO A LA NO
ADHESIÓN A LAS POLÍTICAS ESTABLECIDAS.
• LA INTEGRIDAD Y LOS VALORES ÉTICOS SON
UN CRITERIO EN EL DESARROLLO DE LA
EVALUACIÓN.

Monitoreo(1)
EL MONITOREO OCURRE EN EL CURSO
NORMAL DE LAS OPERACIONES E INCLUYE
ACTIVIDADES DE SUPERVICIÓN Y DIRECCIÓN
PERMANENTE,

Monitoreo(2)
PUNTOS A ENFOCAR:
• SE REALIZAN RECONCILIACIONES DE LA
INFORMACIÓN OPERATIVA USADA PARA EL
MANEJO DE LAS OPERACIONES CON LA
INFORMACIÓN GENERADA POR EL REPORTE
FINANCIERO DEL SISTEMA.

Monitoreo(3)
• LOS CLIENTES CORROBORAN LO REGISTRADO
CUANDO EFECTUAN EL PAGO, DEPOSITO, ETC.
O POR EL CONTRARIO SE QUEJAN POR
DIFERENCIAS SON INVESTIGADAS SUS
CAUSAS.

Monitoreo(4)
• LOS PROVEEDORES SE QUEJAN DEL
PERSONAL RESPONSABLE Y SON
INVESTIGADOS LAS CAUSAS INMEDIATAMENTE.
• HAY CONTROLES QUE DETECTAN O
PREVIENEN CIERTO TIPOS DE PROBLEMAS.

Monitoreo(5)
• LAS MEDIDAS DE SEGURIDAD SON
CONFIABLES.
• LA ALTA GRENCIA CON LA APROPIADA
AUTORIDAD DECIDEN CUAL DE LAS
RECOMENDACIONES DE LOS AUDITORES
SERÁN IMPLEMENTADAS.

Monitoreo(6)
• LAS SUGERENCIAS HECHAS POR PARTE DE
LOS EMPLEADOS SON COMUNICADAS A LOS
DIRECTIVOS.

Monitoreo(7)
EVALUACIONES SEPARADAS
EL ALCANCE Y LA FRECUENCIA EN LAS
EVALUACIONES SEPARADAS DEPENDERÁ
PRIMERAMENTE DE LA VALORACIÓN DE LOS
RIESGOS Y DE LOS RPOCEDIMIENTOS DE
MONITOREO.

Monitoreo(7)
PUNTOS A ENFOCAR:
• EL ALCANCE, COBERTURA Y FRECUENCIA DE
LAS PRUEBAS SON APROPIADAS.
• LAS EVALUACIONES SON REALIZADAS POR
PERSONAL COMPETENTE.

Monitoreo(8)
• EL PERSONAL EVALUADOR TIENE UN
CONOCIMIENTO MUY AMPLIO DE LAS
ACTIVIDADES DE LA ENTIDAD.
• EL ANALISIS SE LO REALIZA UTILIZANDO LOS
RESULTADOS DE LAS EVALUACIONES.

Monitoreo(8)
• ESTA METODOLOGÍA INCLUYE EL USO DE
CUESTIONARIOS, ENTREVISTAS Y OTRAS
HERRAMIENTAS.
• EL PROCESO DE EVALUACIÓN ES DIRIGIDO POR
UN EJECUTIVO AUTORIZADO.

Monitoreo(9)
REPORTE DE DEFICIENCIAS
LAS DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO
DEBEN SER REPORTADAS A LOS NIVELES
RESPECTIVOS.

Monitoreo(10)
PUNTOS A ENFOCAR:
• LAS DEFICIENCIAS SON REPORTADAS
DIRECTAMENTE A LA PERSONA ENCARGADA
DE LA ACTIVIDAD Y POSTERIORMENTE AL
COMITÉ RESPECTIVO.
• OTROS TIPOS DE DEFICIENCIAS ESPECÍFICAS
SE REPORTAN A OTROS EJECUTIVOS DE LA
ALTA GERENCIA.

Monitoreo(11)
• LA TRANSACCIÓN O EVENTO ES IDENTIFICADO
CORRECTAMENTE.
• LAS CAUSAS DE LA TRANSACCIÓN O EVENTO
SON ANALIZADAS E INVESTIGADAS
EFICIENTEMENTE.
• LAS ACCIONES TOMADAS TIENEN LOS
CORRECTIVOS NECESARIOS.

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