Ciclos contables, auditoría, ciclo caja y bancos, cátedra de auditoría - FAEN - UNAF, PLAN CP98

1. UNIVERSIDAD NACIONAL DE FORMOSA
FACULTAD DE ADMINISTRACION, ECONOMIAY
NEGOCIOS
EXAMEN DE LOS DISTINTOS CICLOS DE AUDITORIA
CAJAY BANCOS
PROFESORA: C.P. Graciela B.Velazco
1

2. R.T.No. 9
2
Comprende el dinero en efectivo en caja y bancos del país y
del exterior, y otros valores de poder cancelatorio y liquidez
similar.
Ley 19.550 Art. 63 inc.1 a):
Se incluyen el dinero en efectivo en caja y bancos, otros
valores caracterizados por similares principios de liquidez,
certeza y efectividad, y la moneda extranjera.
Valores a depositar, vales alimentarios,
ticket canasta, cuasi monedas
cuando los mismos se encuentren destinados como medio
de pago

3. 3
¿Los saldos son
validos?
CANTIDAD Y
VARIEDAD
DE
TRANSACCIONES
RIESGOS DEL
MANEJO
DE EFECTIVO
PROCESOS
INVOLUCRADOS
Ingreso.- Egreso
Variación del tipo
De cambio
AUDITOR
¿Qué le interesa?
¿Se han registrado
la totalidad de las
operaciones?
¿Cuál es el
origen de los
movimientos?

4. CAJA
Y
BANCOS
Dinero en efectivo
en Moneda Nacional
Valores al Cobro
Fondo F.ijo
y Recaudac. a Depositar
C.C. bancaria
en el país y extranjero
Dinero en efectivo
en Moneda Extranjera
Caja de Ahorro
(Medio de Pago)
CAJA DE
AHORRO
(Inversión)
PLAZOS
FIJOS
CHEQUES
DIFERIDOS
4
ELEMENTOS
COMPONENTES

5. 5
ELEMENTOS QUE TIENEN UN EFECTO
INMEDIATO EN LA CANCELACION
DE OPERACIONES
LIQUIDO POR EXCELENCIA
A EXPONER PRIMERO EN EL ACTIVO
MEDICION: VALOR NOMINAL
(excepto moneda extranjera: tipo de cambio al cierre con
el resultado por diferencia de cambio)
EN CONTEXTOS INFLACIONARIOS:
R.E.C.P.A.M.

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COBRANZAS
créditos por ventas comerciales / inversiones o Bs. de Uso
 ventas al contado
 Transferencias
PAGOS
Proveedores
Impuestos
Sueldos – Compra de divisas – Cancelación de prestamos
DEFINICION:
Firmantes bancarios y apoderados
Acceso a las cuentas bancarias
Custodia de chequeras y dinero en efectivo
Monto y adm. de F.F. –
 Política de arqueos
*RETENCION
INDEBIDA DE
FONDOS
(transitoria o
definitiva) Y
*NO INGRESO
A LAS
CUENTAS
*EMISION DE
PAGOS
INDEBIDOS
(duplicación)
*DESVIOS DE
PAGOS
(terceros
inexistentes o
por operaciones
ficticias)
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7. A considerar…
7
En el Ingreso / Egreso de Fondos
las irregularidades suelen apoyarse en:
 Manipulación de registros contables o documentos
POR
FALTA DE CONTROL
CONTROL NO EFECTIVAMENTE APLICADO

8. Documentos que intervienen:
8
Ordenes de Pago
Talonarios y formularios continuos de cheques
Facturas deVentas
Recibos
Boletas de deposito bancario
Liquidaciones de divisas

9. AFIRMACIONES DEFINICION
VALIDEZ / VERACIDAD
(EXISTENCIA Y
PROPIEDAD)
Los saldos de caja y bancos representan efectivo
en mano o entregado en depósito a terceros; los
saldos acreedores representan sobregiros.
INTEGRIDAD Todos los saldos están adecuada e íntegramente
contabilizados en los registros correspondientes
(incluyendo las transacciones entre empresas
vinculadas) y están adecuadamente acumuladas
en los registros; el corte de operaciones es
correcto.
MEDICION Las transacciones se han registrado y medido de
acuerdo a su naturaleza y NC aplicables. Esto
incluye la medición de los saldos en moneda
extranjera y la determinación del Rdo. Por
Tenencia (por diferencia de cotizacion)
EXPOSICION Se encuentra expuesto de acuerdo a NC, y se ha
expresado como Información Complementaria
toda la información requerida
9

10. Factores de Riesgo Inherente
10
Muchas y variadas transacciones en efectivo.
Grandes variaciones de las cotizaciones de M.E.
Problemas de liquidez de los bancos con que se opera.
Gran volumen de cuentas bancarias y firmantes.
Cambios de cuentas bancarias y firmantes en forma
frecuente.
Inusual incremento de transacciones y de importes de
las mismas en fechas cercanas al cierre del periodo o
en fechas posteriores.

11. Factores de Riesgo De Control
Factores Efecto s/ Auditoria
Partidas bancarias
conciliatorias no resueltas
Mayores pruebas para comprobar los
saldo bancarios, la veracidad e
integridad de las transacciones
Inadecuada salvaguarda Incremento de pruebas para
comprobar la existencia e integridad
de los fondos
Las cobranzas no son
transferidas en forma
inmediata
Incremento de pruebas sustantivas
para validar la integridad en el
registro de operaciones
Liquidaciones de divisas y
transferencias de fondos no
revisadas
Incremento de pruebas sustantivas
para validar la integridad y veracidad
de las operaciones
11

12. Funciones Incompatibles/Segregación de
funciones
12
Cobranzas y depósitos
Confección de conciliaciones bancarias con ingresos y
egresos de fondos
Confección y revisión de conciliaciones bancarias
Manejo de divisas
Pagos

13. CONTROLES DIRECTOS
Usuales
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Preparación de conciliaciones bancarias y seguimiento de
partidas pendientes
Arqueos sorpresivos y frecuentes de caja, valores a depositar y
cheques en cartera
Confección de flujos de fondo estimados y seguimiento de las
diferencias entre los saldos presupuestados y los saldos de caja y
banco
Esquema de aprobación de desembolsos de caja, transferencias
entre y a cuentas bancarias y con el exterior
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Custodia de chequeras, documentos en blanco y dinero en
efectivos en cajas de seguridad
Esquema de firmantes bancarios es definido por máximas
autoridades
Aprobación por máximas autoridades de la apertura y cierre de
cuentas bancarias
13

14. CONTROLES DIRECTOS
Usuales
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 Se verifica que las transacciones se encuentran aprobadas de
acuerdo a las políticas del ente.
Existen documentos internos prenumerados
Los cobradores efectúan sus rendiciones en plazos acordados.
Se depositan diaria e íntegramente las cobranzas
Se registran los cheques recibidos con cláusula de deposito
diferido
Se depositan los cheques de pago diferido en los plazos
convenidos
Se efectúan (dentro de lo posible) los pagos con cheques NO A
LA ORDEN
Se anula de inmediato documentación de respaldo de pagos
efectuados (leyenda: PAGADO)
No se emiten cheques en blanco
Se realizan desembolso menores en efectivo por Fondo Fijo.

15. 15
¿El ambiente de control es adecuado
y puede confiar en ellos?
EL ENFOQUE ADECUADO ES
DE CUMPLIMIENTO CON ALGUNAS
PRUEBAS SUSTANTIVAS PARA VALIDAR SALDOS

16. PLAN DE AUDITORÍA
Los procedimientos
contenidos en el plan de
auditoría están diseñados
para descubrir los errores
materiales de los estados
financieros a fin de
asegurarse de que el
programa cumpla su
función, por lo que se
han establecido objetivos
generales y específicos
Corroborar que la información mostrada en los Estados Financieros
de la empresa referente a los rubros Caja y Bancos sean razonables. Y
comprobar si se están usando los controles de forma adecuada en
relación a las Cuentas motivo del análisis.
Establecer que la información obtenida sea correcta en referencia a
la Contabilidad de la empresa.
Verificar la existencia de dinero disponible registrado.
Confirmar la integridad de los fondos Disponibles registrado.
 Comprobar la exactitud administrativa de los programas de control
y manejo de dinero disponible.
Observar sí todas las normas legales aplicables a las transacciones de
Caja y Bancos están siendo seguidas o acatadas.
Revelar situaciones adversas en la auditoría a fin de tomar medidas
para evitar el mal uso del dinero Disponible por parte de los
responsables de las Cajas menores y de la Caja Mayor.
OBJETIVO DE
AUDITORÍA
GENERAL
ESPECÍFICOS
De acuerdo a los previos análisis de Control Interno realizados en la
empresa, la naturaleza del negocio, la importancia en los Estados
Financieros y el nivel de riesgo que representan, se enfocará el estudio
de auditoría en las cuentas Caja y Bancos.
ALCANCE

17. Evaluación del método de arqueo de caja y
su periodicidad.
Ejecución de un arqueo de Efectivo y
Valores
Circularización a Bancos.
Revisión del método de conciliación
bancaria y su periodicidad.
Ejecución de una Reconciliación bancaria.
Verificación de control al libro Bancos y al
libro Caja.
Ver antigüedad de las partidas.
Elaboración de Hoja Sumaria de
Disponibilidades.
Elaboración de Hojas Analíticas de las
cuentas que integran el Disponible.
PROCEDIMIENTOS
SUSTANTIVOS
Limitación del acceso a los pagos
Pagos con cheques: firmas autorizadas, inutilización de
Cheques anulados
Control de las chequeras
Pagos autorizados previo examen de la documentación de
respaldo
Control de los comprobantes de respaldos.
Caja Principal: Verificación de que todos los envíos de dinero
del exterior se reciben íntegros y diariamente, todos los pagos de
giros se efectúan previa orden de pago en efectivo o por medio
de depósitos en las cuentas bancarias de los beneficiarios,
mediante cheques autorizados se cubren los gastos operativos.
Comprobación de ejecución de Arqueo diario de cajas menores
y comprobación de Arqueo de Caja Mayor semanal.
Conciliación bancaria mensual
Control e Integridad del libro Bancos
Archivo de conciliaciones bancarias efectuadas en el período.
Control de la documentación: Secuencia numérica, integridad
Control contable periódico
Custodia de OtrosValores: Giros por pagar.
PROCEDIMIENTOS DE
CONTROL
PLAN DE
AUDITORÍA

18. PRUEBAS DE
CUMPLIMIENTO
Poner a prueba ciertos
controles para verificar
que operan
efectivamente
Revisión por parte de la gerencia de
los flujos de efectivo y comparación
con el dinero en caja y bancos
Realización de arqueos sorpresivos
por funcionarios no relacionados con
el manejo de fondos
PRUEBAS ANALITICAS
Analizar comparativamente montos
del periodo con el anterior y los
presupuestados explicando
variaciones inusuales de: saldos de
cuentas bancarias – efectivo en
moneda local y extranjera
Revisar las conciliaciones
PRUEBAS DE
TRANSACCIONES Y DE
SALDOS
Verificar medición de saldos en ME,
validando el tipo de cambio utilizado
por el ente.
Realizar confirmaciones de saldos
con Bancos
Realizar arqueos de caja chica,
fondos y valores en cartera
Revisar conciliaciones bancarias
Realizar corte de documentación
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19. Confirmaciones bancarias
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Se requiere la confirmación de un tercero independiente
Respecto de varios conceptos:
 Saldos en c/una de las cuentas
 Firmantes autorizados
 Préstamos directos
 Descuento de documentos
 Garantías otorgadas
 Valores en custodia o depósito
 Operaciones de exportación e importación

20. Confirmaciones bancarias
20
1. El pedido de confirmación bancaria:
 El ente lo prepara
 El Auditor lo envía para asegurarse el destino
2. La respuesta:
 El Auditor la recibe en su domicilio y la analiza en
relación a las conciliaciones bancarias y la
información provista por el ente.

21. Confirmaciones bancarias
21
Procedimiento que puede ser llevado a cabo antes del
cierre del periodo bajo análisis como procedimiento de
control, excepto que se hayan detectado en el ente
debilidades de control que dificulten la realización
de este en forma preliminar.

22. Confirmaciones bancarias
Pasos:
22
1. Obtener listado completo de cuentas existentes a la fecha en que se
prepara el pedido de confirmación.
2. Seleccionar la muestra de las cuentas a confirmar, la que debe incluir
cuentas significativas, cuentas saldadas o con saldo acreedor.
3. Solicitar al ente prepare el pedido de confirmación y que el funcionario
de nivel apropiado y con firma registrada en la entidad bancaria, firme
cada pedido.
4. Preparar planilla para seguimiento de los pedidos de confirmación.
5. Despachar las confirmaciones y dejar constancia de la fecha de envío.
6. Enviar 2dos.pedidos en caso de no obtener respuesta
7. Con la respuesta: se procesa la información obtenida y si surgen
diferencias, una copia de la misma se entrega a personal del ente para su
análisis.
8. AUSENCIA DE RESPUESTA: Procedimientos alternativos (revisar
extractos y conciliaciones bancarias)

23. Arqueo de fondos
23
Recuento de la existencia de:
 cheques en cartera,
 valores a depositar,
 documentos a cobrar,
 vales de caja y
 dinero en efectivo
en poder del ente.
Objetivo:Validar la existencia de los saldos contables.

24. Arqueo de fondos
24
 Oportunidad: al cierre o anticipada -programada o
sorpresiva
 Simultaneidad: en diversas cajas en el mismo
momento.
 Presencia del custodio de los elementos: en todo
momento del recuento y dar fe por ESCRITO que le
fueron devueltos.
 Obtención de conformidad de recepción: firma del
custodio en el papel de trabajo indicando que ha
recibido los fondos y presta conformidad al
procedimiento.
 Detalle de vales y/o comprobantes pendientes de
rendición: en caso de recuento del fondo fijo o caja
chica.

25. Corte de documentación
25
Tomar nota del numero y fecha de los últimos doc. pre-
numerados del ente, utilizados en el periodo así como
de los siguientes en blanco.
Ej.: chequeras, recibos, ordenes de pago.
Objetivo:
Validar la integridad de la registración de las
transacciones en el periodo que corresponden.

26. Conciliaciones bancarias
26
1. Confección: empleados del ente
2. Revisión: Auditor
3. Aspectos relevantes:
 Confirmar el control por oposición (quien realiza vs.
manejo de fondos)
 Verificar tareas asignadas: como se efectúa y revisa la
conciliación.
 Validar cálculos matemáticos de la conciliación
 Sobre una muestra: analizar naturaleza de partidas
pendientes y resolución posterior.
 Verificar saldo según conciliación / contable.
 Validar saldo bancario

27. Programa de trabajo:
COBRANZAS
27
Se divide en 2 partes:
1. Verificación del trabajo contable (cálculos y pases):
2. Verificación de las operaciones de cobranzas:

28. 1. Verificación de cálculos y pases:
28
1. Selección de una muestra
2. Control de las sumas de Caja Ingresos
3. Cotejo de totales mensuales de Caja Ingresos con asiento
mensual del Diario General.
4. Verificación del pase al Mayor General del asiento del Diario
General.
5. Verificación del cómputo aritmético del saldo de las cuentas
Caja y Bancos.
6. Examen de la razonabilidad de los movimientos de las cuentas
Caja y Bancos.

29. 2. Verificación de las operaciones de
cobranza:
29
1. Selección de una muestra
2. Verificación del pase de libro Caja Ingresos al Mayor Aux. de Clientes.
3. Cotejo de los recibos con el libro Caja Ingresos, en lo referente a: Nº, fecha,
nombre, importe e imputación.
4. Verificación de la autorización de los Descuentos Concedidos e intereses
punitorios cobrados .
5. Examen de los recibos: autenticidad, propiedad, control de cálculos,
imputación, autorizaciones.
6. Verificación de la secuencia numérica de los recibos y tratamiento de los
anulados.
7. Cotejo de recibos con boleta de depósito correspondiente.
8. Verificación de la coincidencia de la boleta de depósito con el resumen
bancario.
9. Verificación de cumplimiento de controles establecidos.

30. Programa de trabajo:
PAGOS
30
Se divide en 2 partes:
1. Verificación del trabajo contable (cálculos y pases):
2. Verificación de las operaciones de pagos:

31. 1. Verificación de cálculos y pases:
31
1. Selección de una muestra
2. Control de las sumas libro Sub-diario de Pagos
3. Cotejo de totales mensuales del Sub-diario Pagos con
asiento mensual del Diario General.
4. Verificación del pase al Mayor General del asiento del
Diario General.
5. Verificación del cómputo aritmético del saldo de las
cuentas Caja y Bancos.
6. Examen de la razonabilidad de los movimientos de las
cuentas Caja y Bancos.

32. 2. Verificación de las operaciones de
pagos:
32
1. Selección de una muestra
2. Verificación del pase de libro Sub-diario de Pagos al Mayor Aux. de
Proveedores.
3. Cotejo del Sub-diario de Pagos con la Orden de Pago: Nº, proveedor,
fecha, importe, descuento, imputación, etc.
4. Verificación de la Orden de Pago: autenticidad, propiedad, control de
cálculos, imputación, autorizaciones.
5. Verificación de la secuencia numérica de la Orden de Pago y tratamiento
de los anulados.
6. Cotejo de la Orden de Pago con la documentación: orden de compra,
remito del proveedor, factura.
7. Cotejo de la Orden de Pago con el resumen bancario en todos los datos
del cheque: Nº, importe, fecha de emisión y de cobro.
8. Verificación de cumplimiento de controles establecidos.

33. Procedimientos típicos:
33
A. EXISTENCIAY PROPIEDAD
Caja, Fondo Fijo, Recaudaciones a depositar
1. Arqueo
2. Depósito posterior
3. Corte de documentación
Bancos
1. Confirmación de saldos
2. Revisión de la conciliación
3. Verificación de las transferencias
A. VALUACION
1. Revisión de la adecuada valuación de los saldos de Caja y Bancos en
M.E.
A. EXPOSICION
1. Revisión de la exposición de acuerdo a las NCP vigentes.