El documento habla sobre la sobrefacturación como un esquema de fraude corporativo. La sobrefacturación implica que un empleado de la empresa se colude con un proveedor para que la empresa pague facturas infladas, repartiendo el exceso entre los involucrados. La sobrefacturación también se usa para ocultar otros tipos de fraude como ventas no declaradas o pagos a empresas falsas.
Former Banco Santander Analyst agrees to settle insider trading charges
Fraude corporativo y sobrefacturación
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Fraude corporativo y sobrefacturación Columnistas
Andrés Baytelman
Dado que se ha puesto de moda, aprovechemos para hablar del rol que juega la sobrefacturación en el contexto
del fraude corporativo privado.
Alberto Etchegaray Andrés Sanfuentes Axel Kaiser
Desde luego, es un esquema de fraude es sí mismo. La hipótesis básica: uno o más empleados de la empresa,
está coludido con un tercero ajeno a la compañía -típicamente un proveedor- a quien la empresa víctima paga la
factura sobredimensionada. La empresa paga de más, y ese exceso es repartido entre los coludidos (típicamente
asociados al proceso de facturación). La factura puede simplemente ser hecha por mayor valor que el precio real
de los productos; o bien, facturarse más de una vez por los mismos productos; o facturar mayor cantidad de
mercancía que la realmente enviada a la compañía víctima. Las modalidades sobran. A su turno, esta Carolina Dell' Oro Claudio Agostini Clive Crook
sobrefacturación -como suele ocurrir en esta materia- va a requerir de otras fraudulencias, para prepararlo,
perpetrarlo u ocultarlo. Así, la sobrefacturación por una cantidad mayor de mercancías va a generar un incremento
ficticio de existencias en el inventario de la empresa víctima, y el o los perpetradores deben resolver este problema
para no quedar expuestos, y para ello cuentan con varias opciones: involucrar al jefe de bodega en el fraude;
intervenir y alterar los documentos que acompañan el ingreso de las especies en bodega; alterar los libros de
existencias; incluso lo que se conoce como “Padding”: simplemente poner cajas ficticias en lugares remotos de la Enrique Manzur Ernesto Silva Francisco Armanet
bodega, simulando ser las especies recibidas, y generalmente marcándolas como inhábiles para su uso o venta.
O bien, la sobrefacturación puede ser simplemente la forma de ocultar otro fraude, compensando con ella el
faltante contable que éste produce. Por ejemplo, ventas subdeclaradas, falsos descuentos, pago a empresas
“fantasma”, son todos esquemas que requieren compensar el desequilibrio contable que reflejarán los egresos
fraudulentos; en otra línea ilustrativa, lo propio ocurre con egresos destinados al pago de sobornos. Si el fraude ha Franco Brzovic Guillermo Tagle José Manuel Silva
de ser ocultado, entonces es menester cubrir “el hoyo contable”.
Hoy, para cada uno de estos fraudes y sus diversas versiones, hay metodologías eficaces de prevención, detección
y control. Algunos factores que suelen permitir su comisión es la falta de segregación de funciones, sistemas
puramente formales de autorización de operaciones, ausencia de due diligence periódicos sobre el personal
crítico, ausencia de evaluaciones de vulnerabilidad periódicas, políticas estáticas de movilidad del personal, José Miguel Leonidas Irarrázaval Luis Hernán Paul
incluso ausencia de medidas que pueden parecer exóticas, como la obligatoriedad de vacaciones anuales. Benavente
Estos esquemas fraudulentos son cosa cotidiana en las empresas; la mayoría de ellos, incluso siendo
sospechados, pasa en general inadvertido a la administración; sin la actual especialización profesional en fraude,
los controles internos han probado una capacidad limitada para su prevención, detección y control; lo anterior, aun
cuando el costo del fraude corporativo es multimillonario. Es imprescindible reconocer de una vez la necesidad de Luis Larraín Matko Koljatic Olga Feliú
especialización profesional en la prevención y control del fraude y la corrupción.
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