Que son los presupuestos

1. PRESUPUESTO

2. Concepto de Presupuesto
■ Es un plan integrador y coordinador que se expresa en términos
financieros respecto a las operaciones y recursos que forman
parte de una empresa para un periodo determinado, con el fin de
lograr los objetivos fijados por la alta gerencia.
Los organismos que usan presupuestos establecen controles para:
Comprometerse
con su uso
Conectar
planeación a
corto, mediano y
y largo plazo
Establecer
procedimientos
detallados
Analizar
variaciones

3. Propósitos principales
Pronosticar el
crecimiento
futuro
Coordinar
actividades y
tareas
Motivar al
personal

4. Variables para presupuestar:
Análisis FODA
Factores externos
(macroeconómicos)
Factores internos (microeconómicos)
Información Contables y Financiera
Histórica

5. Características:
Flexibilidad
Control
Administrativo
Cuantificar
objetivos
Autoevaluación
Indicadores de
resultados

6. Clasificación
•Público
•Privado
•Operación
•Financieros
•Corto plazo
•Largo plazo
•Rígidos
•Variables
Según la
flexibilidad
Según el
periodo
que
cubran
Según el
sector
Según
campo de
aplicabilidad

7. Presupuesto Maestro
■ Conjunto de presupuestos que buscan la determinación de resultados futuros y
formular estados financieros presupuestados para la toma de decisiones sobre un
periodo futuro determinado en función de los planes operativos.
Presupuesto
de ventas
Presupuesto de
producción
Estado de Resultados
presupuestado
Flujo de efectivo
presupuestado
Balance Gral.
Presupuestado

8. El presupuesto maestro está integrado por
dos áreas:
■ Presupuesto operativo, y
■ Presupuesto financiero.
Al presupuestar se debe considerar que cada presupuesto
debe ser elaborado a precios corrientes, es decir debe
llevarse a pesos de acuerdo a la inflación esperada.

9. PRESUPUESTO DE OPERACIÓN
■ Es la primera parte del presupuesto maestro, en este se presupuestan aquellas partidas
que conforman o influyen directamente en los resultados (pérdidas o ganancias) de la
compañía.
■ La elaboración de los presupuestos de operación desemboca en la formulación del Estado
de Resultados Presupuestado:
Ingresos
• Ventas,
• Producción
Costo
• Materia prima,
• Manos de obra
• Gastos
indirectos de
fabricación
Gastos
• Gastos de
operación,
• Costo de venta
y
• Valuación de
inventarios

10. Presupuesto de ventas
Para este presupuesto es importante conocer el mercado financiero y comercial al
que pertenece la empresa y las proyecciones macroeconómicas del mismo. Para
elaborarlo es el recomendable siguiente secuencia:
Determinar los objetivos que desea lograr la empresa a nivel
ventas en un periodo determinado; así como las estrategias para
lograrlo,
Realizar un estudio a futuro de la demanda,
Presupuestar por zonas de venta y líneas de
producción.

11. Presupuesto de producción
■ Una vez elaborado el presupuesto de ventas se tienen las bases para presupuestar los
requerimientos de dicha producción.
Presupuesto
producción
por línea
Inventario
final
deseado
Inventario
inicial de
artículos
terminados
Presupuesto
producción
por línea

12. Producción estable
inventario variable
•Costos tienen a
ser menores
•Rotación lenta de
personal
•Sin marcha
forzada
•Inventario alto
•Inventario
obsoleto
Producción variable
inventario estable
•Maquinaria
parada
•Mano de obra
ociosa (CF)
•La mano obra se
puede convertir
en un costo
variable
Combinación
•Producción
flexible
•Producción semi-
estable

13. Presupuesto Materia Prima y compras
■ Se debe evitar la falta de abastecimiento de M.P.
■ Cotizaciones
Producción
presupuestada
de una línea
Estándar
de M.P.
“a”
Materia
Prima “a”
requerida

14. Presupuesto de Mano de obra
■ Determinación de mano de obra en horas por línea de producción.
■ Ejemplo; producir 10,000 corcholatas
2 hrs. Soldador + 3 hrs. Mecánico + ½ hra. Alimentador
Se trabajan 300 días; 7 hras. Diarias (300 x 7 = 2,100)
* 10,000 x 2 = 20,000 20,000/2,100 = 10 soldadores
* 10,000 x 3 = 30,000 30,000/2,100 = 15 mecánicos
* 10,000 x ½ = 5,000 5,000/2,100 = 3 alimentadores

15. Presupuesto Gastos Indirectos
■ Se debe contemplar cualquier gasto productivo indirecto.
Gastos de
fabricación
fijos
Total de
tiempo
trabajado
Tasa de
aplicación
Gastos
Indirectos

16. Bibliografía
■ Ramírez Padilla, D. N. (2008). Contabilidad administrativa. China:
McGraw-Hill Interamericana,
■ Burbano Ruíz, J. E. (2018). Presupuestos. Colombia: McGraw-Hill
Interamericana.