El documento resume las principales novedades fiscales en España para 2021, incluyendo cambios en impuestos como el IRPF, IS, IVA e impuestos especiales. Se destacan modificaciones en las escalas y deducciones del IRPF, límites a la deducibilidad de gastos financieros en el IS, y un aumento del tipo impositivo del IVA para bebidas azucaradas y del impuesto sobre primas de seguros. También se mencionan otras medidas como la actualización del IPREM y el proyecto de ley contra el fraude fiscal.

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NOVEDADES FISCALES 2021
5 DE MARZO DE 2021

2. CARMEN RODRÍGUEZ CALVO
RESPONSABLE ÁREA FISCAL Y TRIBUTARIO
crodriguez@agmabogados.com
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PONENTE

3. ÍNDICE
1. Normativa
2. Medidas en la LPGE
3. IRPF
4. IRNR
5. IS
6. IP
7. IVA
8. ITPYAJD
9. Impuestos Especiales
10. Impuesto sobre las Primas de Seguros
11. Tasas
12. Otros temas
13. Proyecto de Ley de medidas de prevención y lucha contra el fraude fiscal
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4. 1. NORMATIVA
• Ley 11/2020, de 30 de diciembre de
Presupuestos Generales del Estado para
2021.
• Proyecto de Ley de medidas de prevención
y Lucha contra el fraude fiscal.
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5. 2. MEDIDAS LPGE
• IRPF
• IRNR
• IS
• IP
• Tributos locales
• IVA
• ITPYAJD
• Impuestos especiales
• Impuesto sobre las Primas de Seguros
• Tasas
• Otros temas
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6. 3. IRPF
• Subida de 2 puntos porcentuales la escala
de la Base General para rentas del
trabajo > 300.000€.
• Subida de 3 puntos porcentuales la escala
de la Base del Ahorro para rentas de
capital > 200.000€.
• Disminución límite aportación sistemas
de previsión social a 2.000€. Excepción
para contribuciones empresariales.
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7. 4. IRNR
• Se extiende la exención por intereses y ganancias
patrimoniales de bienes muebles a los estados que
formen parte del Acuerdo sobre el Espacio Económico
Europeo.
• Modificación de la exención de beneficios distribuidos
por filiales españolas a sus matrices residentes en EEE
en los términos de la modificación del IS.
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8. 5. IS
• Modificación del límite de deducibilidad de
los gastos financieros.
• Limitación de la exención sobre dividendos y
plusvalías (95%). Régimen transitorio para
sociedades con INCN < 40.000.000€.
• Supresión de la exención para entidades con
valor de adquisición > 20.000.000€. Sólo se
mantiene para participaciones > 5%. Régimen
transitorio de 5 años.
• Determinadas modificaciones en la
deducción por inversiones cinematográficas,
series audiovisuales y espectáculos en vivos.
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9. 6. IP
• Se establece su carácter indefinido.
• Se eleva la escala al 3,5% para patrimonios
> 10.000.000€.
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10. • Se modifica nuevamente la regla de localización
en las prestaciones de servicios del 70.Dos (regla
de explotación efectiva).
• Se eleva al 21% el tipo de las bebidas refrescantes
y azucaradas. No aplica a su consumo en bares y
restaurantes.
7. IVA
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11. 8. ITPYAJD
• Se actualiza en un 2% la escala por
transmisiones y rehabilitaciones de
grandezas y títulos nobiliarios.
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12. 9. TRIBUTOS LOCALES
• Se crean nuevos epígrafes en el IAE.
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13. 10. IMPUESTOS
ESPECIALES
• Se introducen nuevas exenciones:
o La energía eléctrica consumida en las
embarcaciones.
o La energía eléctrica suministrada que sea objeto de
compensación con la energía horaria excedentaria,
en la modalidad de autoconsumo.
• Se reduce en un 100% la BI sobre la cantidad de energía
suministrada y consumida en el transporte por
ferrocarril.
• Tipo impositivo mínimo de 0,5 euros por megavatio-hora
para el transporte por ferrocarril.
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14. 11. IMPUESTO
SOBRE LAS PRIMAS
DE SEGUROS
• El impuesto se incrementa al 8%.
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15. 12. TASAS
• Se eleva en un 1% el importe a exigir por las de cuantía
fija, salvo las creadas o actualizadas desde el 1 de
enero de 2019. Las del juego se mantienen.
• Las de la Jefatura Central de Tráfico, una vez aplicado
el 1% anterior, se ajustarán al céntimo de euro
inmediato más próximo (superior o inferior) cunado de
la actualización resulten 3 decimales.
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16. 13. OTROS TEMAS
• Interés legal del dinero: 3%
• Interés de demora: 3,75%
• IPREM:
o Diario: 18,83€
o Mensual: 564,90€
o Anual: 6.778,80€
o Cuando la referencia al SMI se haya sustituido por
IPREM, éste será de 7.908,60€, salvo que se excluyeran
las pagas extraordinarias. En este caso será de
6.778,80€.
• Se actualiza la lista de actividades prioritarias de
mecenazgo.
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17. • Límite pagos en efectivo: 1.000€. Se mantiene para particulares.
• Prohibición de las amnistías fiscales.
• Límite inclusión en le listado de deudores de H.P: 600.000€.
• Modificación concepto “paraíso fiscal”. Ahora “jurisdicciones no cooperativas”.
• Prohibición de la producción y uso de los “software de doble uso”.
• Obligación de informar de la tenencia y operativa con criptomonedas, tanto en España como en el
extranjero.
• Establecimiento del “valor de referencia del catastro” como valor de referencia de los inmuebles a
efectos de los impuestos cedidos a las CCAA.
• Se impone el “Exit Tax” para las sociedades.
• Se establecen modificaciones en las reducciones de las sanciones, tendentes a incentivar el pago
voluntario y minorar el volumen de litigiosidad.
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14. Proyecto de Ley de Medidas de
Prevención y Lucha contra el Fraude Fiscal

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